税务师《涉税服务实务》易错题专家点评：待抵扣进项税额

【错误点评】2016年11月8日

下面应通过“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算的有（ ）。

A. 辅导期一般纳税人

B. 进口货物取得海关缴款书的一般纳税人

C. 接受投资入股取得不动产的一般纳税人

D. 融资租赁取得不动产的一般纳税人

E. 购进设计服务，用于新建不动产的

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据注明或者计算的进项税额。因为海关缴款书需要申请稽核比对，纳税人应在应交税费科目下设待抵扣进项税额明细科目，用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。国家税务总局公告2016年第15号规定，融资租入的不动产其进项税额不适用分2年抵扣的政策。

【专家点评】本题主要考察的是待抵扣进项税额明细科目。对于该知识点出现选择题的概率比较高，建议大家掌握应交税费的明细科目及适用条件。

针对本知识点具体哪里不懂可以去网校论坛讨论或去答疑板咨询，祝大家学习愉快，顺利通过考！

注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。

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