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2017年税务师《税法一》附加税与烟叶税配套练习

普通 来源:正保会计网校 2017-08-10

转眼间,2017年税务师考试已经进入了倒计时,你的备考进行的如何了?为了帮助亲爱的考生朋友们巩固学习效果,小编特整理了税务师《税法一》科目的知识点及其配套练习,练习题均来自网校梦想成真系列辅导书,希望对大家有所帮助!

知识点 附加税与烟叶税

一、城建税的计税依据

城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。

特别说明:

1.纳税人加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据。

2.纳税人被查补增值税、消费税和被处以罚款时,也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。

3.增值税和消费税得到减征或免征优惠,城建税也要同时减免征。(城建税原则上不单独减免)

4.城建税进口不征,出口不退。

二、城建税及教育费附加的减税、免税

1.对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的,城建税也可同时退库。

2.海关对进口产品代征增值税、消费税的,不征收城建税及教育费附加。

3.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随增值税、消费税附征的城市维护建设税及教育费附加,一律不予退(返)还。

4.对国家重大水利工程建设基金免征城建税及教育费附加。

三、烟叶税

(一)纳税义务人和征税范围

1.纳税义务人:在我国境内收购烟叶的单位。

2.征税范围:晾晒烟叶、烤烟叶。

(二)应纳税额计算

1.收购烟叶应缴纳的烟叶税:

应纳烟叶税税额=烟叶收购金额×20%

烟叶收购金额=收购价款×(1+10%),10%为价外补贴

2.收购烟叶可抵扣的增值税:

烟叶进项税额=收购价款×(1+10%)×(1+20%)×13%=收购价款×1.1×1.2×13%

(三)征收管理

1.纳税义务发生时间:纳税人收购烟叶的当天。

2.纳税地点:收购地主管税务机关。

3.纳税期限:纳税义务发生之日起30日内。

【经典习题】

1.(2012年试题多选题)下列关于城市维护建设税减免税的正确说法有()。

A.进口货物缴纳增值税,但不缴纳城市维护建设税

B.出口货物退还增值税,同时退还城市维护建设税

C.下岗失业人员从事餐饮服务业的,自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税

D.新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数25%的,自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税

E.自谋职业的城镇退役士兵从事广告业的,自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税

【正确答案】AC

【答案解析】城建税进口不征,出口不退。新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数的30%以上,并与其签订1年以上期限劳动合同的,3年内免征城建税;对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的,自领取税务登记证之日起,3年内免征城建税。

2.(2016年试题单选题)某烟厂收购烟叶,支付给烟叶销售者价款600万元,开具烟叶收购发票,该烟厂应纳烟叶税( )万元。

A.132.00

B.116.80

C.120.00

D.106.19

【正确答案】A

【答案解析】烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×20%=烟叶收购价款×(1+10%)×20=600×(1+10%)×20%=132(万元)。

3.(《应试指南》第四章P171单选题)某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区),主要经营内销和出口业务,2017年4月实际缴纳增值税40万元,出口货物免抵税额4万元。另外,进口货物缴纳增值税17万元,缴纳消费税30万元。该企业2017年4月应纳城市维护建设税( )万元。

A.2.80

B.3.08

C.2.52

D.5.81

【正确答案】B

【答案解析】当期的增值税免抵税额也要作为城建税的计税依据。该企业应缴纳的城建税=(40+4)×7%=3.08(万元)。

4.(《经典题解》第四章P148多选题)某县城一家食品加工企业,为增值税小规模纳税人,2015年8月购进货物取得普通发票的销售额合计50000元,销售货物开具普通发票销售额合计70000元,出租小汽车取得不含税收入10000元。下列选项中表述正确的有( )。

A.应纳城建税54.13元

B.应纳城建税116.94元

C.应纳教育费附加95.77元

D.应纳教育费附加70.16元

E.不需要缴纳城建税和教育费附加

【正确答案】BD

【答案解析】该企业销售货物应纳的增值税=70000÷(1+3%)×3%=2038.83(元);出租小汽车应纳的增值税=10000×3%=300(元);应纳的城建税=(2038.83+300)×5%=116.94(元);应纳的教育费附加=(2038.83+300)×3%=70.16(元)。

5.(《应试指南》第四章P173多选题)下列关于烟叶税的说法,正确的有( )。

A.在中国境内收购的烟叶的单位需要代扣代缴烟叶税

B.烟叶税的税率为20%

C.烟叶的应纳税额等于烟叶收购金额乘以税率

D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天

E.烟叶税纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内申报纳税

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A,烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位,所以其本身就是纳税人而不是代扣代缴义务人。选项E,烟叶税纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。 

本文是正保会计网校原创文章,转载请注明来自正保会计网校。
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