2017年税务师《税法一》易错题专家点评：征税规定

单选题：

某食品公司为增值税一般纳税人，本月将自产的一批生产成本为20万元（耗用上月外购材料15万元）的食品发给职工，同时将上月外购的一批干鱼、海鲜罐头（增值税专用发票注明价款25万元）作为过节礼物发给突出贡献的销售职员，则下列选项说法正确的是（ ）。

A.应计提销项税额3.4万元

B.应计提销项税额3.74万元

C.应转出进项税额3.25万元

D.应纳增值税税额3.4万元

【正确答案】B

【答案解析】题中所涉及的行为属于视同销售行为和外购货物用于职工福利等，销项税额＝20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元）；进项税转出＝25×17%＝4.25（万元）。

【正确率】31.02%

点评：本题考查的是视同销售行为的征税规定，视同销售行为在考试中经常遇到，要仔细了解教材中规定的视同销售行为有哪些。要准确把握而不是掌握一个大概，平时练习中还希望大家认真对待，以望在考试中取得一个好的成绩。具体哪里不懂可以去网校论坛讨论或去答疑板咨询，祝大家学习愉快！

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