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2017年税务师《税法一》增值税减免税项目配套练习

普通 来源:正保会计网校 2017-08-04

转眼间,2017年税务师考试已经进入了倒计时,你的备考进行的如何了?为了帮助亲爱的考生朋友们巩固学习效果,小编特整理了税务师《税法一》科目的知识点及其配套练习,练习题均来自网校梦想成真系列辅导书,希望对大家有所帮助!

知识点 增值税减免税项目及销售额的一般规定

一、不征收增值税的项目

1)存款利息;2)被保险人获得的保险赔付;3)住宅专项维修基金;4)供应或开采未经加工的天然水;5)纳税人取得的中央财政补贴;6)对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税;7)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于以公益活动为目的的服务,不征收增值税。

二、增值税税率

1.增值税税率类型 

税率类型 税率 适用范围
基本税率 17% 纳税人销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务和应税服务
低税率 13% 销售或进口税法列举货物
11% 交通运输业、邮政业、基础电信服务、建筑业、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权
6% 金融服务、生活服务、提供的现代服务(不动产租赁除外)、增值电信服务、销售无形资产(转让土地使用权除外)
零税率 0 出口货物、劳务或者境内的单位和个人发生的跨境应税行为

2.低税率

农业产品、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、食用盐、音像制品、电子出版物、二甲醚、农用挖掘机、养鸡及养猪设备系列产品等。

3.零税率范围

(1)境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外的单位提供的研发服务、设计服务。

(2)境内的单位和个人提供的往返港澳台的交通运输服务、以及在港澳台提供的交通运输服务,适用零税率。

(3)境内单位和个人提供承租服务、租赁的交通工具用于国际运输和港澳台运输服务,适用增值税零税率。

三、增值税的法定免税项目

1)农业生产者销售的自产农产品;2)避孕药品和用具;3)古旧图书。

古旧图书是指向社会收购的古书和旧书;4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;6)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;7)销售的自己使用过的物品,自己使用过的物品是指其他个人使用过的物品。

四、营改增过渡政策免征增值税项目

1)个人转让著作权;2)个人销售自建自用住房;3)金融同业往来利息收人;4)军队空余房产租赁收入;5)福利彩票、体育彩票的发行收入;6)纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

五、销项税额中销售额的一般规定

销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。包括以下内容:

(1)销售货物或提供应税劳务取自于购买方的全部价款。

(2)向购买方收取的各种价外费用。体包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、滞纳金、赔偿金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但上述价外费用不包括以下费用:

①向购买方收取的销项税额;②受托加工应征消费税的货物,而由受托方向委托方代收代缴的消费税;③符合条件的代垫运费;④符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费;⑤销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

【经典习题】

1.(《应试指南》第二章P92单选题)下列选项中可以选择5%征收率计算增值税的是( )。

A.自产的自来水

B.装卸搬运服务

C.农村商业银行提供金融服务收入

D.一般纳税人2016年4月30日签订的融资租赁服务

【正确答案】D

【答案解析】选项A、B、C,适用3%的征收率。

2.(2015年试题多选题)下列服务免征增值税的有( )。

A.境内单位为出口货物提供邮政服务

B.境外单位为境内单位提供有形动产租赁服务

C.境内单位会议展览地点在境外的会议展览服务

D.境内单位存储地点在境外的仓储服务

E.境内单位为境外工程提供勘探服务

【正确答案】ACDE

【答案解析】选项A、C、D、E均属于免税的应税服务,选项B境外单位为境内单位提供的有形动产租赁服务,属于增值税征税范围。

3.(2016年试题单选题)根据“营改增”试点过渡政策的规定,下列项目免征增值税的是( )。

A.销售不动产

B.退役士兵创业就业

C.个人转让著作权

D.飞机修理业务

【正确答案】C

【答案解析】根据“营改增”试点过渡政策的规定,个人转让著作权免征增值税。

4.(2016年试题单选题)某超市为增值税一般纳税人,2016年6月销售蔬菜取得零售收入24000元,销售粮食、食用植物油取得零售收入13200元,销售其他商品取得零售收入98000元,2016年6月该超市销项税额为( )元。

A.18518.97

B.15757.90

C.16157.27

D.18918.33

【正确答案】B

【答案解析】根据规定,免征蔬菜流通环节增值税。

粮食、食用植物油的增值税税率为13%。

销项税额=13200÷(1+13%)×13%+98000÷(1+17%)×17%=15757.90(元)。

5.(《经典题解》第二章P80单选题)下列选项中,不可以免征增值税的是( )。

A.个人销售自建自用住房

B.保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入

C.金融同业往来利息收入

D.银行向企业贷款取得的利息收入

【正确答案】D

【答案解析】银行向企业贷款取得的利息收入,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额计算缴纳增值税。 

本文是正保会计网校原创文章,转载请注明来自正保会计网校。
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