2017年税务师考试《税法一》答疑精华：累进税率

　　问题：累进税率

　　回复：累进税率的相关理解问题

1.累进程度缓和，是因为不是一下子提高税率，而是慢慢累进，所以称为缓和。

透明度，主要是税收负担能否方便计算和感知。透明度较差，就是说税率因为计算复杂，不能直观的反映出税收负担的变化情形。相反则是透明度较高。

这 样理解税收透明度的问题，由于超额累进税率是分别以课税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税的累进税率，所以，不能方便地看出一个人的税款是如何计算 出来的，如果纳税人都不能简单、明确地知道，可以判断：透明度也就低了，如个人所得税中的工资所得，一个人取得的工资为20000元，除了起征点外没有其 他的费用扣除，则该个人用累进税率计算会比较复杂，不能明确知道税率到底是多少，税负到底怎样。

2.超倍累进率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增额；是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增率。

例如：计税基数是100，超过计税基数1倍就是200，超过计税基数2倍就是300，计算方法和超额累进税率相同。如果把这个计税基数的一 定倍数用递增率表示，超过计税基数100%-200％的部分，则超倍累进税率就是超率累进税率。可见，超倍累进税率实际上是超额累进税率式超率累进税率的 转化形式。

比如我国工资薪金的个人所得税，实行的是超额累进税率，也就是计税基数是绝对值时的超倍累进税率。月应纳税所得额即计税基数，在此基础上确定税率和速算扣除数。

我国的土地增值税法是超率累进税率，也就是计税基数是相对值时的超倍累进税率。增值额与扣除项目的比率即计税基数，在此基础上确定税率和速算扣除数。