2017年税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（九）

2017年税务师备考已经开始，你是否已经着手准备了呢？看似数月时间很长，但真正的复习时间又有多少呢？网校提醒广大考生要提早进入备考状态，制定学习计划，除了学习知识点外，还要加强练习题的巩固，把知识点掌握扎实。以下是正保会计网校教学专家编写的税务师《涉税服务实务》相关练习题，帮助大家巩固学习，顺利通过考试！

单选题

某企业2015年8月11日开业，填报2015年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（ ）。

A、2015年8月11日至2015年12月31日

B、2015年9月1日至2015年12月31日

C、2015年8月1日至2015年12月31日

D、2015年1月1日至2015年12月31日

【正确答案】A

【答案解析】企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

单选题

依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除（ ）、税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

A、成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出

B、成本、费用、损失和罚款

C、成本、费用和损失

D、成本、费用

【正确答案】C

【答案解析】个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。选项A，非广告性赞助支出不得扣除；选项B，罚金、罚款和被没收财务的损失不得扣除。

单选题

财产保险企业的手续费和佣金支出应当按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（ ）计算在企业所得税前的扣除限额。

A、15%

B、10%

C、20%

D、5%

【正确答案】A

【答案解析】财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数）计算限额。

单选题

下列项目不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（ ）。

A、年终加薪

B、劳动分红

C、托儿补助费

D、全勤奖金

【正确答案】C

【答案解析】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括：

（1）独生子女补贴；

（2）托儿补助费；

（3）差旅费津贴、误餐补助；

（4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。

多选题

下列说法中，符合企业所得税法相关规定的有（ ）。

A、企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除

B、企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除

C、企业筹建期间发生的广告费、业务宣传费，可以按实际发生额计入企业筹办费，并按规定在税前扣除

D、饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除

E、上市公司实施股权激励计划，凡实施后立即可以行权的，可以根据实际行权时该股票的公允价格和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，企业发生的符合条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除；选项E，上市公司实施股权激励计划，凡实施后立即可以行权的，可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

单选题

下列有关企业所得税法内容的表述，不正确的是（ ）。

A、依照中国法律规定设立的个人独资企业不适用企业所得税法

B、应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

C、纳税人的职工教育经费可按合理的工资总额的2%计算扣除

D、国家重点扶持的高新技术企业，可按15%的税率征收企业所得税

【正确答案】C

【答案解析】企业所得税法规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

单选题

下列关于居民企业和非居民企业的企业所得税的说法中，正确的是（ ）。

A、居民企业只就来源于中国境内的所得纳税

B、在中国境内未设立机构场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税

C、在中国境内设立机构场所的非居民企业，境内外所得都要在中国纳税

D、居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象

【正确答案】D

【答案解析】选项A，居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象；选项B，在中国境内未设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税；选项C，在中国境内设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得，以及来源于中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。            

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