2017年税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（二）

2017年税务师考试进入预习阶段，为了帮助学员加深知识点的记忆，网校精选了一些《涉税服务实务》练习题供广大学员学习参考。祝大家预习愉快，心想事成。

单选题

纳税人申报缴纳增值税，以1个季度为纳税期限的有（ ）。

A、一般纳税人

B、小规模纳税人

C、银行

D、保险公司

E、财务公司

【正确答案】BCE

【答案解析】以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

单选题

下列项目中属于免征流通环节的增值税的是（ ）。

A、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜

B、提供加工和修理修配劳务

C、提供厂房的修缮劳务

D、销售一次性木制筷子

【正确答案】A

【答案解析】自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征蔬菜流通环节增值税。

单选题

某奶制品厂（一般纳税人），2014年3月库存商品脱脂奶粉1000箱，账面价值600000元，市场价值960000元，因管理不善发生损失。已知用于生产该批产品的原奶是从当地的养牛户收购而来，原奶收购时的成本是400000元，其中包含运费成本5万元，已收到一般纳税人开具的增值税专用发票；另外耗用电费5000元，上述成本项目均已抵扣了进项税额。则企业在3月的增值税纳税申报表中“进项税额转出”栏中填写的数据应是（ ）元。

A、61700

B、60770.11

C、53450

D、58648.85

【正确答案】D

【答案解析】进项税额转出＝350000÷（1－13％）×13％＋50000×11％＋5000×17％＝58648.85（元）

多选题

按现行政策规定，纳税人需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款，填写《增值税预缴税款表》的有（ ）。

A、跨县市提供建筑服务

B、其他个人出租房产

C、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目

D、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产

E、非房地产开发企业销售房产

【正确答案】ACD

【答案解析】纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款时,需填写《增值税预缴税款表》。选项B，其他个人出租房产，向地税申报；非房地产开发企业销售房产，向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

多选题

《增值税纳税申报表》第14行“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数，但不包括（ ）。

A、进货折扣

B、进货折让

C、进货退回

D、正常损失

E、因管理不善发生的损失

【正确答案】AD

【答案解析】选项A，对于进货折扣，即现金折扣，不做进项税额转出处理；选项D，正常损失的进项税可以正常抵扣，不存在进项税转出的问题选项B、C，进货折让和进货退回，在会计处理中是开具红字增值税专用发票，冲减相应的进项税额，在税法中填报《增值税纳税申报表》时，需要填列在“进项税额转出”栏。

多选题

《增值税纳税申报表》（适用增值税一般纳税人）中“进项税额转出”，应当填列以下

（ ）业务。

A、某工业企业发生外购材料的非正常损失

B、某建材城将上月外购的建材用于本企业的职工宿舍

C、某食品厂取得的销售折让

D、某商场获得的销售折扣款

E、某生产企业出口产品，当期计算的免抵退税不得免征和抵扣税额

【正确答案】ABCE

【答案解析】选项A、B、E，外购材料发生非正常损失、外购材料用于职工福利和出口产品当期的免抵退税不得免征和抵扣税额在会计中直接计入进项税额转出科目，在税法中填报在《增值税纳税申报表》的 “进项税额转出”栏；选项C，销售折让在会计中是取得红字增值税专用发票，冲减当期进项税额，在税法中填报《增值税纳税申报表》时，需要填列在“进项税额转出”栏。

单选题

某商业企业（增值税一般纳税人）2014年3月批发货物取得不含税收入7900万元，对消费者零售取得的价款2340万元（零售货物的增值税税率适用17%）；汽车对外出租取得不含税收入20万元；以成本价为550万元，对外不含税销售价800万元的货物对外投资，与投资方共担风险；将外购价值100万元的商品用于交际应酬，同类不含税售价为140万元；将2年前购入的小汽车销售，不含税售价8万元。则企业填列《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第1栏“按适用税率计算销售额”的“一般货物、劳务和应税服务”本月数是（ ）万元。

A、8954

B、10868

C、10728

D、10720

【正确答案】D

【答案解析】第1栏“（一）按适用税率征税销售额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的销售额。外购货物用于交际应酬属于不得抵扣进项，销售2年前购入小汽车属于简易征税范畴。所以第1栏“按适用税率计算销售额”＝7900＋2340÷（1＋17%）＋20＋800＝10720（万元）。    

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