2018税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（二十三）

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单选题

根据税法规定，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格的（　）（含）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。

A、30%

B、50%

C、70%

D、90%

【正确答案】 C

【答案解析】 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格的70%（含）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。

多选题

根据现行消费税的规定，下列说法正确的有（　）。

A、纳税人零售钻石首饰，计税依据为含增值税的销售额

B、纳税人用于换取生产资料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格为计税依据计算消费税

C、白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒销售额中计算缴纳消费税

D、带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组成计税价格计税

E、卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除生产环节的消费税税款

【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项A，纳税人零售钻石首饰，计税依据为不含增值税的销售额；选项B，纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高售价为计税依据计算消费税。

多选题

下列属于转让自建的已经使用过的房地产及建筑物的扣除项目的有（　）。

A、旧房及建筑物的入账成本价

B、旧房及建筑物的重置成本价

C、旧房及建筑物的评估价格

D、转让环节缴纳的税款

E、取得土地使用权所支付的地价款

【正确答案】 CDE

【答案解析】 根据税法规定，出售旧房及建筑物的，应按评估价格计算扣除项目的金额。转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

多选题

下列对于土地增值税纳税申报表的理解，正确的有（　）。

A、房地产开发企业兼有免税和征税项目单位的，应当分别填报

B、同时转让两个或两个以上计税单位的，可以在一份申报表中填报

C、表中各主要项目内容应根据土地增值税的基本计税单位计算填报

D、工业企业销售旧房缴纳的印花税在“与转让房地产有关的税金”中扣除

E、房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的10%以内计算扣除

【正确答案】 ACD

【答案解析】 同时转让两个或两个以上计税单位的，应按每一基本计税单位填报一份申报表的原则操作。房地产开发费用，利息单独计算扣除的，其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的5%以内计算扣除；利息不允许单独计算扣除的，在合计数10%以内计算扣除。

单选题

非从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应（　）。

A、按转让房地产时实际缴纳的企业所得税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报

B、按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报

C、按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报

D、按转让房地产时实际缴纳的个人所得税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报

【正确答案】 C

【答案解析】 土地增值税纳税申报表不涉及增值税、企业所得税及个人所得税。

多选题

下列各项可以不缴纳土地增值税的有（　）。

A、转让抵押贷款的房屋

B、房地产的代建房行为

C、房地产重新评估而使其升值　　

D、因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产

E、出借企业闲置的办公室

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，抵押贷款的房屋转让，也属于房屋产权转让，应当征收土地增值税。选项BCE，房地产的代建房行为、重新评估增值和出借不动产，没有发生房地产产权转让，不征收土地增值税。选项D属于免税范围。

多选题

计算土地增值税时，下列说法错误的有（　）。

A、房地产开发企业可以按照取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和加扣20%的费用

B、旧房销售按重置成本价作为扣除项目金额计征土地增值税

C、所有与转让有关的税金均可作为与房地产转让有关的税金扣除

D、纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，即使能提供购房发票的也实行核定征收

E、个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项B，旧房销售按重置成本价与成新度折扣率计算的价格扣除；选项C，房地产企业转让房产的印花税不得作为税金扣除；选项D，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除，凡不能取得评估价格，又不能提供购房发票的，实行核定征收。

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