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2018税务师考试《财务与会计》练习题精选(十四)

普通 来源:正保会计网校 2018-07-02

2018年税务师考试考试逐渐临近,为了帮大家进一步熟悉税务师考试题型,从容应对问题,扎实掌握知识点。下面是正保会计网校教学专家特针对2018年税务师考试,为大家准备的税务师考试练习题——《财务与会计》,以便帮助大家巩固学习,顺利备考!

2018税务师《财务与会计》练习题精选

单选题

2012年11月,A公司销售一批商品给B公司,含税价为15万元。由于B公司发生财务困难,无法偿付该应付账款。2013年6月1日,A公司与B公司进行债务重组,A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务,该股票每股面值为1元,每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素,下列说法正确的是( )。

A、A公司应确认债务重组损失10万元,B公司应确认债务重组利得12万元

B、A公司应确认债务重组损失1万元,B公司应确认债务重组利得12万元

C、A公司应确认债务重组损失1万元,B公司应确认债务重组利得3万元

D、A公司应确认债务重组损失3万元,B公司应确认债务重组利得3万元

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查债务转为资本知识点。A公司的会计分录为:

借:长期股权投资等  12
         坏账准备  2
         营业外支出——债务重组损失  1
         贷:应收账款  15

B公司的会计分录为:

借:应付账款  15
         贷:股本  3
           资本公积——股本溢价  (4×3-3)9
           营业外收入——债务重组利得  3

多选题

2009年6月30日,甲企业从某银行取得年利率10%、三年期的贷款1500万元。现因甲企业财务困难,于2012年12月31日进行债务重组,银行同意延长到期日至2015年12月31日,年利率降至7%,免除积欠利息525万元,本金减至1200万元,利息按年支付。则甲企业和某银行的有关计算正确的有( )。

A、甲企业重组日应付债务的账面价值为2025万元

B、甲企业将来应付金额为1200万元

C、某银行重组日应收债权账面余额为2025万元

D、某银行将来应收金额为1452万元

E、甲企业的债务重组利得为825万元

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 本题考查修改其他债务条件(不附或有条件的债务重组)知识点。
选项D:银行将来应收金额=1200(万元),不包括未来的利息。

甲企业:

借:长期借款 1500
         应付利息 525
         贷:长期借款——债务重组 1200
           营业外收入——债务重组利得 825

银行:

借:贷款——债务重组 1200
         营业外支出——债务重组损失 825
         贷:贷款 1500
           应收利息 525

单选题

2012年3月10日,甲公司销售一批材料给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200 000元,增值税销项税额为34 000元,款项尚未收到。2012年6月4日,甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下:甲公司同意豁免乙公司债务134 000元;债务延长期间,每月按余款的2%收取利息(同时协议中列明:若乙公司从7月份起每月获利超过20万元,每月加收1%的利息),利息和本金于2012年10月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4 000元,整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元,在债务重组日,甲公司应确认的债务重组损失为( )元。

A、118 000      

B、130 000

C、134 000      

D、122 000

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查修改其他债务条件(附或有条件的债务重组)知识点。甲公司应确认的债务重组损失=(200 000+34 000-4 000)-〔(200 000+34 000)-134 000〕=130 000(元)。

单选题

甲公司2011年1月1日溢价发行三年期可转换公司债券,该债券于每年1月1日付息、到期一次还本,面值总额为15000万元,发行价格16000万元,票面年利率为4%,实际利率为6%,发行费用100万元,甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具——可转换公司债券”和“应付债券——可转换公司债券——利息调整”的金额分别为( )万元。

A、1690.64和890.64

B、1790.64和990.64

C、1690.64和990.64

D、1790.64和890.64

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查可转换公司债券的发行知识点。负债成分的公允价值=15000/(1+6%)3+15000×4%/(1+6%)1+15000×4%/(1+6%)2+15000×4%/(1+6%)3=14198.10(万元)

权益成分的公允价值=16000-14198.10=1801.9(万元)

负债成分分摊的发行费用=14198.10/16000×100=88.74(万元)

权益成分分摊的发行费用=100-88.74=11.26(万元)

计入其他权益工具的金额=1801.9-11.26=1790.64(万元)

计入利息调整的金额=(15000-14198.10)+88.74=890.64(万元)

借:银行存款15900
         应付债券——可转换公司债券——利息调整890.64
         贷:应付债券——可转换公司债券——面值15000
           其他权益工具——可转换公司债券1790.64

单选题

甲公司2011年1月1日发行三年期可转换公司债券,每年1月1日付息、到期一次还本,面值总额为10000万元,实际收款10200万元,票面年利率为4%,实际年利率为6%。债券包含负债成分的公允价值为9465.40万元,2012年1月1日,该项债券被全部转股,转股数共计200万股(每股面值1元)。不考虑其他因素,则2012年1月1日甲公司应确认的“资本公积—股本溢价”的金额为( )万元。

A、9967.92    

B、1069.2   

C、9433.32   

D、10167.92

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查可转换公司债券的转股知识点。甲公司转换债券时应确认的“资本公积—股本溢价”的金额=转销的“应付债券—可转换公司债券”余额9633.32[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]+转销的“其他权益工具—可转换公司债券”734.6(10200-9465.40)-股本200=10167.92(万元)。

单选题

东明公司与东大公司签订了一项销售合同,合同约定,2014年3月31日,东明公司以500万元的价格向东大公司销售一批服装,如果一方违约,另一方应按照合同总价款的30%向对方支付违约金。2013年由于生产该服装的布料价格上涨,导致其生产成本上升为600万元。按照市场价格销售,该批服装的售价为680万元。至2013年年末,东明公司已经生产出该服装,假定不考虑其他因素。下列说法中正确的是( )。

A、东明公司应选择执行合同,确认预计负债100万元

B、东明公司应选择执行合同,确认资产减值损失100万元

C、东明公司应选择不执行合同,确认预计负债80万元

D、东明公司应选择不执行合同,确认预计负债150万元

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查待执行合同变为亏损合同的处理。

首先需要判断东明公司是否应该选择执行合同。

执行合同损失=600-500=100(万元);不执行合同需要支付的违约金损失=500×30%=150(万元),按照市场价格销售获利金额=680-600=80(万元),不执行合同的损失=150-80=70(万元);执行合同损失大于不执行合同损失,东明公司应该选择不执行合同,相关的会计分录为:

借:营业外支出150
         贷:预计负债150

单选题

某新设有限责任公司(假设为一般纳税人、原材料按计划成本核算)收到B公司按合同、章程出资的协议确认的价值为40万元的原材料一批,该批原材料的增值税税率为17%,计划成本为42万元。则该公司应确认的实收资本的金额为( )万元。

A、48.8

B、46.8

C、44.8

D、42

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查实收资本增减变动知识点。40×(1+17%)=46.8(万元)

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