2018税务师考试《财务与会计》练习题精选（十七）

单选题

甲公司2014年12月31日涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计在100万元。假定税法规定担保诉讼支出不得税前扣除, 甲公司所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为1 000万元。不考虑其他纳税调整。则此项预计负债的计税基础是（　）万元。

A、100　　　　　

B、0

C、250　　　　　

D、275

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查负债的计税基础知识点。2014年会计处理：

借：营业外支出　100

       贷：预计负债　　100

       预计负债账面价值＝100（万元）；预计负债计税基础＝100-0＝100（万元）。

单选题

某公司适用的所得税税率为25%，2012年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2012年12月31日，该项罚款尚未支付。则2012年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（　）万元。

A、0　　　　　　

B、100　　

C、－100　　　　

D、25

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查永久性差异知识点。因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础＝账面价值100－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝100（万元）。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。

多选题

下列有关递延所得税会计处理的表述中，正确的有（　）。

A、无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债都不需要折现

B、企业应当针对本期发生的暂时性差异全额确认递延所得税资产或递延所得税负债

C、直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税影响，应当计入所有者权益

D、资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定

E、企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 本题考查所得税费用的核算知识点。选项B，确认的递延所得税资产，应该以未来期间能够获得的应纳税所得额为限。

单选题

甲公司2014年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价975万元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为750元。甲公司于2014年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2014年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额的处理，甲公司因销售A产品于2014年度确认的递延所得税费用是（　）万元。

A、0

B、0.45

C、0.594

D、－0.45

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查所得税费用的核算知识点。2014年12月31日确认估计的销售退回，确认的预计负债＝400×（975－750）×20%＝18000（元），计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异18000元，应确认递延所得税资产4500元，即递延所得税费用为－0.45万元。

单选题

甲公司2012年12月31日购入价值300万元的管理用设备一台，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1000万元，适用所得税税率为25%，2014年前未计提过减值。2014年12月31日该设备的可收回金额为210万元。则2014年因此设备影响所得税费用的总金额为（　）万元。

A、10.5

B、15

C、25.8

D、15.5

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查所得税费用的核算知识点。甲公司2013年12月31日该设备的账面价值＝300－300/5＝240（万元），其计税基础＝300－300×2/5＝180（万元），则2013年应确认递延所得税负债＝（240－180）×25%＝15（万元）；甲公司2014年12月31日该设备计提减值前的账面价值＝300－300/5×2＝180（万元），其可收回金额＝210万元，不需要计提减值，所以此设备在2014年末最终的账面价值＝180万元，计税基础＝300－300×2/5－（300－300×2/5）×2/5＝108（万元），则当期递延所得税负债余额＝（180－108）×25%＝18（万元），则2014年应确认的递延所得税负债＝18－15＝3（万元），形成递延所得税费用3万元；2014年因此设备影响的当期所得税费用＝（300－300×2/5）×2/5×25%＝18（万元），所以2014年因此设备影响所得税费用的金额＝－18＋3＝－15（万元）。

单选题

甲公司2017年实现利润总额320万元，当年收到的国债利息收入10万元，因违法经营处以罚款5万元。当期计提存货跌价准备30万元（以前未提过跌价准备）；年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升45万元。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2017年的所得税费用是（　）万元。

A、75

B、78.75

C、80

D、88.75

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查所得税费用的核算知识点。甲公司2017年的应交所得税＝（320－10＋5＋30－45）×25%＝75（万元）；递延所得税费用的金额＝45×25%－30×25%＝3.75（万元）；因此所得税费用＝75＋3.75＝38.75（万元）。

另一种方法：甲公司2017年的所得税费用＝（320－10＋5）×25%＝78.75（万元）

单选题

某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25％。该企业2012年度利润总额为110 000元，发生的应纳税暂时性差异为10 000元。经计算，该企业2012年度应交所得税为25 000元。则该企业2012年度的所得税费用为（　）元。

A、29 700　　　　

B、25 000

C、27 500　　　　

D、39 600

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查所得税费用的核算知识点。发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债2 500元（10 000×25％），2012年度所得税费用＝25 000＋2 500＝27 500（元）。