2018税务师考试《财务与会计》练习题精选（十二）

多选题

下列各项增值税中，应计入有关资产成本的有（　）。

A、以产成品对外投资应交的增值税

B、在建工程使用本企业外购材料应交的增值税

C、小规模纳税企业购入商品已交的增值税

D、一般纳税企业用于生产产品的进口材料所支付的增值税

E、购入生产用固定资产已交的增值税

【正确答案】 AC

【答案解析】 本题考查增值税不予抵扣项目的账务处理知识点。选项BDE，其增值税均可以抵扣，所以不计入资产的成本。

多选题

下列各项中，属于增值税会计核算中视同销售业务的有（　）。

A、将外购的货物用于个人消费

B、将委托加工的货物用于对外投资

C、将自产的货物用于职工福利

D、将外购的货物用于实物折扣

E、将自产的货物用于对外捐赠

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 本题考查增值税视同销售的处理知识点。将外购的货物用于个人消费，应该作为进项税额转出。

单选题

下列各项中，应计算缴纳消费税的是（　）。

A、外购应税消费品用于非应税项目

B、自产应税消费品用于本企业职工福利

C、委托加工应税消费品收回后直接对外销售（售价低于受托方计税基础）

D、外购应税消费品发生的非正常损失

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查消费税的核算知识点。自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售，应该计算缴纳消费税。

单选题

甲公司为一生产企业，适用的增值税税率为17%，2012年1月，甲公司为了鼓励员工，将企业自产的一批产品发放给一线生产人员，该批产品的成本为80万元，市场售价为100万元，另外甲公司为车间管理人员每人配一辆小轿车，每辆小轿车每月计提折旧5万元，总共有5名管理人员，根据上述事项，影响企业2012年度当期损益的金额为（　）万元。

A、320

B、25

C、20

D、300

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查短期薪酬的确认和处理知识点。

借：制造费用117

      贷：主营业务收入100

      应交税费－应交增值税（销项税额）17

借：主营业务成本80

       贷：库存商品80

借：制造费用300

       贷：应付职工薪酬300

借：应付职工薪酬300

       贷：累计折旧300

单选题

甲公司为一上市公司。2015年1月1日，公司向其20名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从2015年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元/股购买10万股甲公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为15元。资料如下：2015年末，有2名职员离开甲公司，甲公司估计未来有2名职员离开。假定公司2016年12月31日该期权的公允价值为18元。2016年末，有1名职员离开甲公司，预计未来不会有职员离开。甲公司2015年有关股份支付会计处理表述不正确的是（　）。

A、该业务属于权益结算的股份支付

B、2016年12月31日确认资本公积900万元

C、2015年12月31日确认管理费用800万元

D、2015年12月31日确认应付职工薪酬800万元

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查股份支付知识点。权益结算的股份支付应该通过“资本公积”科目核算。

2015年12月31日：

借：管理费用[（20－2－2）×10×15×1/3]800

       贷：资本公积—其他资本公积800

2016年12月31日：

借：管理费用[（20－2－1）×10×15×2/3－800]900

       贷：资本公积—其他资本公积　900

单选题

2012年7月1日甲公司经批准在全国银行间债券市场公开按照面值43元人民币发行短期融资券10万张，票面利率为6%，发生交易费用1万元，甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，每半年支付一次利息，至2012年12月31日，该短期融资券的市场价格为每张45元，则该业务对甲公司2012年度利润总额的影响金额为（　）万元。

A、21

B、－21

C、－33.9

D、33.9

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查交易性金融负债的核算知识点。初始发行时

借：银行存款429

       投资收益1

       贷：交易性金融负债－本金430

确认应支付的利息时

借：投资收益12.9

       贷：应付利息12.9

年末确认公允价值变动时

借：公允价值变动损益20

       贷：交易性金融负债－公允价值变动20

对利润总额的影响＝－1－12.9－20＝－33.9（万元）

多选题

有关借款费用资本化，下列说法正确的有（　）。

A、为长期股权投资而发生的借款费用，在投资期限内应计入该投资成本

B、在购建固定资产过程中，如果发生了非正常中断（中断时间连续超过3个月），则该期间的相关长期借款费用不计入工程成本

C、一般借款利息费用资本化的计算需结合资产支出的发生额计算

D、资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内

E、专门借款发生的辅助费用在所购建符合资本化条件的资产达到可使用状态之后发生的，也应予以资本化

【正确答案】 BCD

【答案解析】 本题考查借款费用资本化时点的确定知识点。符合资本化条件的资产中不包括长期股权投资，选项A不正确；专门借款发生的辅助费用在所购建符合资本化条件的资产达到可使用状态之后发生的，应直接计入当期损益，选项E不正确。