2018税务师考试《税法一》练习题精选（二十）

2018年税务师考试备考要趁早，广大考生一定提早进入备考状态。学习除了勤奋，还要讲究学习方法。学习知识点的同时要加强练习题的巩固，把知识点掌握扎实。以下是正保会计网校教学专家编写的2018年税务师考试《税法一》科目的练习题精选，帮助大家巩固学习，顺利备考！

单选题

1、以下有关营改增相关规定的说法，错误的是（　）。

A、纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策

B、经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策

C、对安置残疾人的单位和个体工商户，由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税

D、经批准从事融资租赁业务的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过5%的部分实行增值税即征即退政策

【正确答案】 D

【答案解析】 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

单选题

1、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017年10月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币15万元。委托运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的增值税专用发票上注明运费6000元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为50%，增值税税率17%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为（　）元。

A、30992

B、30957

C、38250

D、38400

【正确答案】 C

【答案解析】 从报关地到企业的运费不在进口环节缴纳增值税。进口环节应缴纳的增值税＝150000×（1＋50%）×17%＝38250（元）

单选题

1、下列产品中，属于消费税征税范围的是（　）。

A、大客车

B、洗发水

C、超豪华小汽车

D、汽车轮胎

【正确答案】 C

【答案解析】 超豪华小汽车属于消费税“小汽车”税目的征税范围。

单选题

1、下列关于应税消费品销售额确定的规定，表述错误的是（　）。

A、应税消费品的销售额包括代垫运输费用

B、应税消费品的销售额不包括应向购买方收取的增值税税额

C、应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税

D、对啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准，而应当以其关联企业的啤酒销售公司对外的销售价格（含包装物及包装物押金）作为确定消费税税额的标准，并依此确定该啤酒消费税单位税额

【正确答案】 A

【答案解析】 应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。但同时符合以下条件的代垫运输费用不属于价外费用：

（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。

单选题

1、某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟500箱，支付不含税金额500万元，2017年10月将购进的卷烟200箱销售给位于A地的烟草批发商，取得不含税销售收入250万元；其余的300箱销售给位于B地的零售单位，取得不含税销售收入400万元。则该烟草批发企业应缴纳消费税（　）万元。

A、32.50

B、45.00

C、51.50

D、20.00

【正确答案】 C

【答案解析】 自2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。烟草批发企业将从烟厂购买的卷烟销售给零售单位，那么烟草批发企业要再缴纳一道批发环节的消费税。销售给其他卷烟批发企业，不缴纳批发环节消费税。卷烟1标准箱＝250条，1标准条＝200支。应缴纳的消费税＝400×11%+300×250×200×0.005÷10000＝51.50（万元）。

多选题

1、下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（　）。

A、外购已税白酒生产的药酒

B、外购已税高档化妆品生产的高档化妆品

C、外购已税汽油、柴油连续生产的应税成品油

D、外购已税润滑油为原料生产的应税成品油

E、外购已税实木地板连续生产的实木地板

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 除葡萄酒以外的其他酒类产品不属于抵扣范围。

单选题

1、下列关于委托加工应税消费品组成计税价格的相关规定，表述错误的是（　）。

A、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税

B、委托加工的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

C、委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明材料成本，凡未提供材料成本的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本

D、组价公式中的加工费，是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用，包括代垫辅助材料的实际成本

【正确答案】 C

【答案解析】 委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明（或以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。

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