2016年税务师考试《财务与会计》练习题精选（七）
1.单选题
甲公司于2012年4月1日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料的成本为38.263万元，加工费10万元，加工劳务匹配的增值税率为17%，该材料加工后直接对外出售，其匹配的消费税率为15%，根据税法规定，由乙公司代收代缴消费税，因市场上无此商品的市场价可供参照，税法规定可组成计税价来计算应缴消费税，则甲公司收回此商品时的入账成本为（ ）万元。
A、56.78
B、48.263
C、53.268
D、47.268
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考查委托加工物资的初始计量与核算知识点。甲公司应缴消费税的计税价＝（38.263＋10）÷（1－15%）＝56.78（万元）；甲公司应缴消费税＝56.78×15%＝8.517（万元）；甲公司收回加工物资的入账成本＝38.263＋10＋8.517＝56.78（万元）。
2.多选题
下列项目中，计入委托加工材料实际成本的有（ ）。
A、一般纳税人委托其他单位加工材料应缴的增值税，取得符合规定的增值税专用发票
B、一般纳税人委托其他单位加工材料应缴的增值税，未取得符合规定的增值税专用发票
C、加工收回后用于连续生产应税消费品，销售价格低于受托方计税价格，受托方代收代缴的消费税
D、加工收回后直接用于销售，受托方代收代缴的消费税
E、支付的加工费
【正确答案】 BDE
【答案解析】 本题考查委托加工物资的初始计量与核算知识点。按照税法规定，取得符合规定的增值税专用发票，增值税是可以抵扣的，不计入成本，如果没有取得增值税专用发票的，其增值税不能予以抵扣，应该计入到相关资产的成本中，所以选项A不计入委托加工材料的成本；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托方应按照准予抵扣的受托方代收代缴的消费税额，借记“应交税费——应交消费税”科目，所以选项C不计入委托加工材料的成本；委托加工的物资收回后直接用于销售的，销售价格低于受托方计税价格，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入到委托加工物资的成本，选项D应计入材料成本。
3.多选题
企业对于材料已到，但结算凭证未到且货款尚未支付的采购业务，正确的处理有（ ）。
A、材料验收入库时先不入账
B、材料验收入库时入账
C、在计算材料成本差异时需要考虑
D、月末按暂估价入账
E、下月初用红字冲回
【正确答案】 ADE
【答案解析】 本题考查按实际成本计价的原材料核算知识点。尚未收到发票账单的，材料验收入库时先不入账，等到月末按照暂估价值入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初用红字作反记录予以冲回， 在计算材料成本差异时不予以考虑。
4.多选题
下列关于固定资产的说法中，正确的有（ ）。
A、债务重组方式取得固定资产应按照公允价值计量
B、在确定固定资产成本时，无需考虑弃置费用
C、投资者投入固定资产的成本，应按照合同或协议约定的价值确认（合同或协议价格不公允的除外）
D、分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
E、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，确认各项固定资产成本
【正确答案】 ACD
【答案解析】 本题考查固定资产的初始计量知识点。选项B，对于存在弃置费用的固定资产，应当按照弃置费用现值计入固定资产成本并相应的确认预计负债；选项E，应该按照各项固定资产的公允价值对总成本进行分配。
5.多选题
下列关于内部开发无形资产所发生支出的会计处理中，正确的有( )。
A、将研究阶段的支出计入当期管理费用
B、若无法区分研究阶段和开发阶段支出，应将发生的全部研发支出费用化
C、研究阶段的支出，其资本化的条件是能够单独核算
D、开发阶段的支出在满足一定条件时，允许确认为无形资产
E、进入开发阶段并已开始资本化的研发项目，若因缺乏资金支持无法继续，将其已经资本化的金额全部转入营业外支出
【正确答案】 ABDE
【答案解析】 本题考查无形资产的初始计量知识点。选项C，研究阶段的支出应予以费用化，不能资本化。
6.单选题
2009年3月31日，甲公司对经营租入的某固定资产进行改良。2009年4月30日，改良工程达到预定可使用状态，发生累计支出240万元；该经营租入固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年，采用直线法摊销。2009年度，甲公司应摊销的金额为（ ）万元。
A、30
B、33.76
C、80
D、90
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考查固定资产的后续支出知识点。按照规定，经营租入固定资产发生的改良支出应计入“长期待摊费用”科目核算，2009年度甲公司应摊销的金额＝240/2×8/12＝80(万元)。
7.单选题
甲公司于2008年1月2日购入一项专利权，成本为90000元。该专利权的剩余有效期为15年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为10年。2011年12月31日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。则2011年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响为（ ）元。
A、9000
B、54000
C、63000
D、72000
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考查无形资产的后续计量知识点。2011年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响＝90000/10×11/12+(90000-90000/10×3-90000/10×11/12)＝63000（元）
为了使广大学员在备战2016年税务师考试时能更快的掌握相应知识点，正保会计网校在此精选了税务师《财务与会计》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真。
推荐阅读：税务师考试各科目难度分析及报考建议
2016年税务师考试备战已经开始，正保会计网校将一如既往，为广大学员提供更加优质的服务，让网校与您共同努力，2016梦想成真！
2016年税务师考试辅导课程：特色班 | 精品班 | 实验班 | 定制班
您是否对报考有疑问，请立即联系我们>>
免费试听85200人已学
