2016年税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（六）
1.单选题
根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同，可以把税务行政复议分成必经复议和选择复议两种程序。在税务机关作出的下述具体行政行为中属于选择复议范围的是（ ）。
A、核定应纳税款
B、课征滞纳金
C、扣缴银行存款抵缴税款
D、委托代征代缴税款
【正确答案】 C
【答案解析】 选项ABD属于税务机关作出的征税行为，属于必经复议的范畴。
2.单选题
下列有关行政复议的说法正确的是（ ）。
A、在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据
B、行政复议机构认为必要时，可以调查取证
C、调查取证时，行政复议工作人员只能为1人
D、申请人和第三人不可以查阅被申请人提出的书面答复
【正确答案】 B
【答案解析】 选项A，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据；选项C，调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件；选项D，申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝。
3.单选题
关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划，以下的表述中错误的是（ ）。
A、北京市A企业缺少资金，决定采用举债的方式进行融资，因为这样可以达到少缴企业所得税的目的
B、天津市B企业缺少资金，决定采用发行股票的方式进行筹资，B企业认为这样可以达到少缴企业所得税的目的
C、河北省石家庄市C企业为了融通资金，采用发行股票和债券两种方式，因为发行债券可以达到节税的目的，发行股票可以平衡财务经营风险
D、青海省西宁市D企业上市后第三年不发放股利，而是通过增加企业利润以提高股票价格的方式来间接增加股东财富，因为这种方式股东不用缴纳个人所得税
【正确答案】 B
【答案解析】 采用股权的方式进行筹资，向股东分配的股利税前不得扣除，所以达不到少缴企业所得税的目的。
4.单选题
纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是（ ）。
A、税务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款
B、税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税额的存款
C、税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品
D、因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A属于税务机关作出的处罚，选项BC属于税收保全措施。选项ABC均属于选择复议范畴。
5.单选题
申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（ ）。
A、行使自由量裁权作出的具体行政行为
B、行政赔偿
C、行政奖励
D、确定税种
【正确答案】 D
【答案解析】 对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：
（1）行使自由裁量权做出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。
（2）行政赔偿。
（3）行政奖励。
（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。
6.单选题
税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存（ ）年。
A、5
B、10
C、15
D、20
【正确答案】 B
【答案解析】 税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。
7.多选题
下列（ ）属于影响税务师事务所及其税务师执业风险因素。
A、税务师的职业道德水平的高低
B、纳税人纳税意识的强弱
C、税务师的专业胜任能力
D、企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致
E、税务师事务所是否有健全的质量控制体系
【正确答案】 ACE
【答案解析】 税务师事务所及其税务师方面影响执业风险因素：（1）税务师的职业道德水平；（2）税务师的专业胜任能力；（3）税务师事务所执业质量控制程度。
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