2016年税务师考试《税法二》练习题精选(四)
1.单选题
某旅游公司2015年拥有插电式混合动力汽车40辆,其他混合动力汽车3辆,汽车核定载客人数均为8人;游船30艘,每艘净吨位1吨;公司所在地人民政府规定8人载客汽车年税额为600元/辆,机动船3 元/吨。2015年该旅游公司应缴纳车船税( )元。
A、930
B、990
C、1066
D、1930
【正确答案】 B
【答案解析】 插电式混合动力汽车免征车船税,其他混合动力汽车按同类车辆适用税额减半征收车船税。应缴纳车船税=3×600×50%+1×30×3=990(元)
2.单选题
下列车船中,以整备质量作为车船税计税标准的是( )。
A、客车
B、卡车
C、船舶
D、摩托车
【正确答案】 B
【答案解析】 客车和摩托车以辆为计税标准;船舶(包括拖船)以净吨位为计税标准。
3.单选题
下列情形中应征收契税的是( )。
A、以自有房产作股投入本人经营的独资企业
B、非债权人承受破产企业土地和房屋权属
C、有限责任公司整体改造为股份有限公司,改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属
D、国有控股公司以部门资产组建新公司,该国有控股公司占新公司股份90%,新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属
【正确答案】 B
【答案解析】 选项A,以自有房产作股投入本人经营企业,免纳契税;选项B,对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属,凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工,其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,免征契税。选项C、D都是免征契税的情形。
4.单选题
某公司2015年8月以3500万元购入一幢旧写字楼作为办公用房,该写字楼原值6000万元,已提折旧2000万元。当地适用的契税税率为4%,该公司应该缴纳契税( )万元。
A、300
B、140
C、180
D、100
【正确答案】 B
【答案解析】 房屋买卖的,契税以成交价格作为计税依据计算缴纳,该公司应缴纳契税=3500×4%=140(万元)。
5.单选题
甲企业破产清算时,其房地产评估价值为4000万元,其中A栋房地产价值2000万元,B栋房地产价值1000万元,C栋房地产价值1000万元。破产企业以其中价值3000万元的A栋和B栋房地产抵偿债权人王某的债务2800万元,将价值1000万元的C栋房地产进行拍卖,拍卖收入1200万元。债权人王某获得房地产后,将其中A栋与他人进行房屋交换,取得补偿差价500万元。将其中的价值1000万元的B栋房地产抵偿了自己所欠的债务800万元。当事人各方合计应缴纳契税( )万元。(适用契税税率3% )
A、75
B、45
C、165
D、81
【正确答案】 A
【答案解析】 当事人各方合计应缴纳契税=(1200+500+800)×3%=75(万元)。契税是在我国境内转移土地、房屋权属时,对承受产权的单位和个人征收;企业破产清算期间,对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税;拍卖房地产的,房地产产权承受方以拍卖的实际成交价格缴纳契税;土地使用权交换、房屋交换,计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。
6.单选题
甲企业2014年3月1日以协议方式取得一地块的土地使用权,支付土地出让金3000万元,拆迁补偿费1000万元,6月20日缴纳市政配套费600万元。当地契税税率为4%。该企业应缴纳的契税为( )万元。
A、180
B、120
C、184
D、160
【正确答案】 C
【答案解析】 以协议方式取得土地使用权的,其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受着应支付的货币、实物、无形资产即其他经济利益。应缴纳契税=(3000+1000+600)×4%=184(万元)。
7.多选题
下列项目免征契税的有( )。
A、以获奖方式获得的房屋
B、城镇职工按规定第一次购买公有住房
C、企业获得土地使用权而免缴的土地出让金
D、因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房
E、对售后回租合同期满,承租人回购原房屋、土地权属
【正确答案】 BE
【答案解析】 以获奖方式获得的房屋,没有免征契税的规定;企业获得土地使用权而免缴的土地出让金,不得因减免土地出让金,而减免契税;因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房,酌情准予减征或免征,并不一定是免征。
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