2016年税务师考试《涉税服务实务》练习题精选（二）
1.单选题
申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款决定不服的，应当（ ）。
A、先向复议机关申请行政复议，对复议决定不服的，可以向人民法院起诉
B、先缴纳罚款和加处罚款，才能申请行政复议
C、先缴纳罚款，再申请行政复议，根据行政复议的结果判断是否需要缴纳加处罚款
D、无需缴纳罚款和加处罚款，可以直接提出行政复议申请
【正确答案】 B
【答案解析】 申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。
2.单选题
根据有关规定，个体户李某对县国税局的征税行为不服，申请行政复议时，有管辖权的行政复议机关是（ ）。
A、国税总局
B、县国税局
C、省国税局
D、市国税局
【正确答案】 D
【答案解析】 个体户李某对县国税局的征税行为不服，申请行政复议时，有管辖权的行政复议机关是上一级的市国税局。
3.单选题
某税务师2015年6月对企业2014年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2014年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元,主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，错误的是（ ）。(增值税税率17%，所得税率25%)
分摊率：3%；
生产成本：3600；库存商品：12000；主营业务成本：14400
补交企业所得税：3600；税后利润：10800
A.借：以前年度损益调整 10800
贷：利润分配—未分配利润 10800
B.借：在建工程 35100
贷：生产成本 3600
库存商品 12000
以前年度损益调整 14400
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 5100
C.借：在建工程 35100
贷：生产成本 3360
库存商品 2240
以前年度损益调整 24400
应交税费—应交增值税(销项税额) 5100
D.借：以前年度损益调整 3600
贷：应交税费—应交所得税 3600
【正确答案】 C
【答案解析】 分摊率＝30000÷(120000＋400000＋480000)×100%＝3%
在产品应分摊数额＝120000×3%＝3600(元)
库存商品应分摊数额＝400000×3%＝12000(元)
12月销售产品成本应分摊数额＝480000×3%＝14400(元)
调整分录为：
借：在建工程 35100
贷：生产成本 3600
库存商品 12000
以前年度损益调整 14400
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 5100
借：以前年度损益调整 3600
贷：应交税费—应交所得税 3600
借：以前年度损益调整 10800
贷：利润分配—未分配利润 10800
4.单选题
甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为3元/股的1600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85%的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权1000万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为6元。该项重组行为符合特殊性税务处理的规定条件，甲乙两家公司均采用特殊性税务处理。则乙公司需要缴纳（ ）企业所得税。
A、0万元
B、25万元
C、100万元
D、425万元
【正确答案】 B
【答案解析】 股权收购中涉及的丙公司股权数量=1000万股×85%=850（万股）
被转让资产的公允价值=850万股×6=5100（万元）
非股权支付所占比例=300÷5100×100%=5.88%
被转让资产的原计税基础=850万股×4=3400（万元）
非股权支付对应的资产转让所得或损失
＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）
=（5100-3400）×5.88%=100（万元）
特殊性税务处理，乙公司应纳所得税额=100×25%=25（万元）
5.单选题
A公司持有B公司20%的股权。2015年8月B公司将资本溢价形成的1500万元资本公积金转增资本。下列关于A公司该项业务的说法，正确的是（ ）。
A、A公司应确认股息红利收入300万元
B、A公司确认的股息红利收入属于免税收入
C、A公司应增加该项投资的计税基础300万元
D、A公司转让持有的B公司股权时不得扣除转增资本增加的300万元
【正确答案】 D
【答案解析】 被投资企业将股权溢价形成的资本公积转增资本时，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期股权投资的计税基础。
6.单选题
某工业企业2015年12月在改制重组过程中将自建的办公楼作价9500万元投资于另一工业企业（成本为4000万元）。对于该项投资，正确的税务处理是（ ）。
A、不需要缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
B、以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
C、不需要缴纳营业税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税
D、不需要缴纳营业税和土地增值税，非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税
【正确答案】 D
【答案解析】 根据本题的描述，不需要缴纳营业税和土地增值税，非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
7.单选题
某外国企业常驻代表机构从事服务业，在2015年发生如下支出：总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资80万元，购置固定资产发生支出120万元，发生交际应酬费15万元，以货币形式在境内进行公益性捐赠20万元，缴纳税收滞纳金30万元。税务机关采用按经费支出核定方式征收企业所得税，税务机关为其核定的利润率为15%。该代表机构应该缴纳企业所得税（ ）万元。
A、4.45
B、10.08
C、12.42
D、67.19
【正确答案】 B
【答案解析】 经费支出额=80+120+15 =215（万元）
收入额=215/（1-15%-5%）=268.75（万元）
应纳企业所得税额=268.75×15%×25%=10.08（万元）
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