2015年税务师备考已经开始,为了帮助参加2015年税务师考试的学员巩固知识,提高备考效果,正保会计网校精心为大家整理了税务师《涉税服务实务》相关知识点,希望对广大考生有所帮助。
税务代理的法律责任
(一)委托方的法律责任
除按规定承担本身应承担的税收法律责任外,还应按规定向受托方支付违约金和赔偿金。
(二)受托方的法律责任
1.根据《民法通则》第66条的规定,代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担民事责任。
2.《税收征管法实施细则》和《注册税务师管理暂行办法》的规定。
分清哪些是针对税务师的规定,哪些是针对税务师事务所的规定,注意处罚的额度。
责任人 | 具体措施 |
税务师 | 税务师有下列行为之一的,由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正,限期改正期间不得对外行使税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的,应当向社会公告: ①执业期间买卖委托人股票、债券的; ②以个人名义承接业务或者收费的; ③泄露委托人商业秘密的; ④允许他人以本人名义执业的; ⑤利用执业之便,谋取不正当利益的; ⑥在一个会计年度内违反《注册税务师管理暂行办法》规定2次以上的 |
税务师事务所 | 税务师事务所有下列行为之一的,由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款,责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的,向社会公告: ①未按照《注册税务师管理暂行办法》规定承办相关业务的; ②未按照协议规定履行义务而收费的; ③未按照财务会计制度核算,内部管理混乱的; ④利用执业之便,谋取不正当利益的; ⑤采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的; ⑥允许他人以本所名义承接相关业务的 |
税务师和税务师事务所 | 税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款,并向社会公告。 |
(征管法实施细则第98条的规定)税务代理人违反税收法律、行政法规,造成委托人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。 |
(三)对属于共同法律责任的处理
共同承担法律责任。
代理人知道被委托代理的事项违法,仍进行代理活动的,或者被代理人知道代理人的代理行为违法,不表示反对的,由被代理人和代理人负连带责任。
(3)委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料,造成代理错误的
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