注册税务师考试《税法二》专家错题点评：企业所得税核定征收

　　每日一练是正保会计网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。网校各科辅导专家会根据大家在每日一练测试练习中，出现正确率低的题目进行点评。以下是注册税务师《税法二》科目的错题点评：

　　2015年3月26日《税法二》每日一练　　　　　共有 67人参与本题测试，正确率 51.15%

　　单选题：

　　1. 某食品加工厂雇佣职工10人，资产总额200万元，税务机关对其2011年经营业务进行检查时发现食品销售收入为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15%。2011年该食品加工厂应缴纳企业所得税（ ）万元。

　　A. 1.5

　　B. 1.62

　　C. 1.88

　　D. 2.03

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。应纳所得税额=（50+4）×15%×25%=2.03（万元）

　　点评：本题考察的是企业所得税核定征收。采用核定办法征收企业所得税的纳税人不得享受小型微利企业的优惠。4万是应税收入，应该加上，1万元是免税收入所以不需要加的。加油！

　　针对大家在做题过程中出现的问题，大家可以在网校论坛进行题目的讨论，实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。

　　说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！

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