2015年注册会计师《税法》易错题专家点评：增值税

　　单选题：

　　某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为（　）。

　　A.34.2万元

　　B.50.54万元

　　C.62.8万元

　　D.68.21万元

　　【正确率】41.14%

　　点评：对于本题想要做对，要先清楚属于什么业务，另外各自的税率是什么。本题属于一般纳税人的业务，进项税已经直接给出，所以我们要考虑的是销项税的计算，对于收取的国际运输收入288.6万元，它适用零税率，所以真正考虑销项税的是国内运输收入和飞机清洗消毒收入。前者属于交通运输业，税率为11%；后者属于物流辅助业，税率为6%；由于是含税收入，所以要换算为不含税收入再计算，综上增值税=1387.5÷（1＋11%）×11%＋127.2÷（1＋6%）×6%－110.5＝34.2万元。

　　针对大家在做题过程中出现的问题，可以在网校论坛进行题目的讨论，实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。

　　以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。

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