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2022年注册会计师考试《税法》练习题精选(五十二)

普通 来源:正保会计网校 2022-09-19

成功离不开一点一滴的积累,对于注册会计师考试来说,要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2022年注册会计师考试中取得好成绩,必然少不了每天的坚持。

2022年注册会计师考试《税法》练习题精选

1、多选题

下列行为中,需要缴纳契税的有( )。

A、等价交换房屋  

B、中奖取得房产  

C、买房拆料  

D、抵债房屋  

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【答案】
BCD
【解析】

本题考核契税征税范围。选项A,免征契税;选项B,以获奖方式取得房屋产权,实质上是接受赠与房产的行为,应缴纳契税;选项C,买房拆料或翻建新房,应照章征收契税;选项D,以房抵债视同房屋买卖,应由产权承受人,按房屋现值缴纳契税。

2、单选题

下列行为中,应征收土地增值税的是( )。

A、转让国有土地使用权  

B、不涉及产权转移的房屋抵押 

C、事业单位闲置房屋对外出租  

D、出让国有土地使用权  

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【答案】
A
【解析】

本题考核土地增值税的征税范围。转让国有土地使用权属于土地增值税的范围。选项BC不涉及房产的转让,因此不缴纳土地增值税;选项D,土地使用权出让的出让方是国家,国家凭借土地的所有权向土地使用者收取土地的租金。出让的目的是实行国有土地的有偿使用制度,合理开发、利用、经营土地,因此,土地使用权的出让不属于土地增值税的征税范围,不征收土地增值税。

3、多选题

房地产开发企业涉及开发项目相关的支出,应准予扣除的项目有( )。

A、开发项目的排污费  

B、开发项目的公共配套设施费  

C、土地拆迁补偿款  

D、逾期还款支付的罚息 

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【答案】
ABC
【解析】

本题考查土地增值税扣除项目。选项A,属于房地产开发成本中的基础设施费,准予从房地产转让收入额中扣除;选项B,属于房地产开发成本中的公共配套设施费,准予从房地产转让收入额中扣除;选项C,属于房地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费,准予从房地产转让收入额中扣除;选项D,对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

4、单选题

契税的纳税义务发生时间是纳税人( )。

A、土地、房屋权属转移的当天 

B、签订土地、房屋权属转移合同的当天 

C、交付土地、房屋的当天 

D、取得土地、房屋权属的次月 

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【答案】
B
【解析】

契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

5、单选题

契税实行幅度比例税率,税率幅度为( )。

A、1%~2% 

B、2%~3% 

C、3%~5% 

D、4%~6% 

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【答案】
C
【解析】

契税实行幅度比例税率,税率幅度为3%~5%。

6、单选题

对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房,且增值额未超过扣除项目金额一定比例的免征土地增值税。这一比例是(    )。

A、20%  

B、30%  

C、40%  

D、50%  

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【答案】
A
【解析】

对企事业单位转让旧房作为改造安置住房或公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。

7、多选题

下列各项中,符合土地增值税清算管理规定的有( )。

A、房地产开发企业未支付的质量保证金一律不得扣除 

B、纳税人按规定预缴土地增值税后,清算补缴的土地增值税,在主管税务机关规定的期限内补缴的,不加收滞纳金 

C、房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除 

D、直接转让土地使用权的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算 

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【答案】
BC
【解析】
选项A,质量保证金开具发票的,按发票所载金额予以扣除;未开具发票的,扣留的质保金不得计算扣除;选项D,直接转让土地使用权的,纳税人应进行土地增值税清算。

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