甲公司2×18年因持有该项债券进行的处理，不正确的是哪项？

普通来源：正保会计网校 2019-01-30

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单选题

2×18年1月1日，甲公司自深圳证券交易所购入乙公司2×17年1月1日发行的5年期分期付息的债券100万份，支付价款为1 280万元，其中，包含交易费用20万元，包含已到付息期但尚未支付的债券利息100万元。该债券面值为1000万元，债券票面利率为10%，在每年年初支付上年度利息，1月10日甲公司收到了上年利息。甲公司根据其管理乙公司债券的业务模式和合同现金流量特征，将乙公司的股票分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年6月30日该项债券的公允价值为1800万元。2×18年10月31日，甲公司出售该项债券，收取价款1 300万元，不考虑其他因素。甲公司2×18年因持有该项债券而进行的下列会计处理中，不正确的是（　）。

A. 2×18年1月1日交易性金融资产的入账成本为1 160万元

B. 2×18年6月30日应确认的公允价值变动损益为640万元

C. 处置交易性金融资产时，要将持有期间产生的公允价值变动损益转入投资收益

D. 2×18年因持有此债券投资确认的投资收益为70万元

查看答案解析

【答案】

【解析】

甲公司的会计处理如下：取得债券时：借：交易性金融资产——成本（1 280－20－100）1 160 　　应收利息100 　　投资收益20 　　贷：银行存款1 280 2×18年1月10日：借：银行存款100 　　贷：应收利息100 2×18年6月30日：借：应收利息（1 000×10%×1/2）50 　　贷：投资收益50 借：交易性金融资产——公允价值变动（1 800－1 160）640 　　贷：公允价值变动损益640 2×18年10月31日：借：银行存款1 300 　　公允价值变动损益640 　　贷：交易性金融资产——成本1 160 　　　　　　　　　　　——公允价值变动640 　　　　应收利息 50 　　　　投资收益 90 选项D，甲公司因持有此债券投资应确认的投资收益的金额＝－20＋50＋90＝120（万元）。

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