为帮助广大考生备考2016注册会计师考试,网校特准备了注册会计师各科目练习题供大家练习,检测自己。希望通过考前的日积月累帮助大家巩固知识点。以下是《会计》科目练习题。
多选题
乙公司于2013年1月1日取得某项无形资产,取得成本为1500万元,取得该项无形资产后,根据各方面情况判断,乙公司无法合理预计其使用期限,将其作为使用寿命不确定的无形资产。2013年12月31日,对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值。公司在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,摊销金额允许税前扣除。乙公司适用的所得税税率为25%,2013年税前会计利润为1000万元,乙公司2013年末正确的会计处理有( )。
A.无形资产计税基础为1350万元
B.“递延所得税负债”余额37.5万元
C.确认递延所得税费用为37.5万元
D.应交所得税为212.5万元
【正确答案】ABCD
【答案解析】无形资产账面价值=1500(万元);无形资产计税基础=1500-1500/10=1350(万元);应纳税暂时性差异=1500-1350=150(万元);2013年末“递延所得税负债”余额=150×25%=37.5(万元):“递延所得税负债”发生额=37.5-0=37.5(万元);确认递延所得税费用为37.5万元;2013年应交所得税=(1000-150)×25%=212.5(万元);2013年所得税费用=212.5+37.5=250(万元)。
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