最可怕的敌人，就是没有坚持的信念。如果你觉得没有成功，那说明你的坚持还不够。正保会计网校为您提供注会考试练习题，通过做题，能够巩固所学知识并灵活运用，考试时会更得心应手。
单选题
A公司为上市公司，系增值税一般纳税人，增值税税率为16%，所得税税率为25%。2018年的财务报告于2019年3月20日对外报出。2019年2月10日A公司收到于2018年销售给B公司的一批商品因质量问题而退回。该批商品的售价为200万元，增值税税额为32万元，成本160万元，B公司尚未支付款项。A公司对应收账款提取了2%的坏账准备（假定发生的可抵扣暂时性差异预计在未来均能够转回）。A公司在进行会计报表调整时对2018年净损益的影响为（ ）。
A、40万元
B、－35.32万元
C、－26.49万元
D、30万元
资产负债表日后期间发生销售退回，应当调整报告年度的损益，对于原来确认的收入，结转的成本应当予以冲回，调减利润，原来计提的坏账准备应当冲回调增利润。因为题目问的是净损益，因此需要扣除所得税的影响。
（200－160－232×2%）×（1－25%）＝26.52（万元） 资产负债表日后期间发生销售退回，
会计处理为：
借：以前年度损益调整——调整主营业务收入 200
应交税费——应交增值税 32
贷：应收账款 232
借：库存商品160
贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本160
借：坏账准备4.64
贷：以前年度损益调整——调整信用减值损失4.64
借：以前年度损益调整——所得税费用1.16
贷：递延所得税资产1.16
借：应交税费——应交所得税10
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用10
不努力一把你永远不知道你这么棒！成功需要百分之百的付出才可能得到百分之一的收获，让我们为注会考试而奋斗。
相关链接：
免费试听28278人已听
