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单选题
下列有关控制变更的说法中，错误的是（ ）。
A、如果被审计单位为了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而对控制作出改变，注册会计师应当考虑这些变化并适当予以记录
B、对财务报表审计而言，注册会计师应当测试新旧控制的设计和运行的有效性
C、对内部控制审计而言，注册会计师可以不测试被取代的控制
D、整改后的内部控制需要在基准日之前运行足够长的时间，注册会计师才能得出整改后的内部控制是否有效的结论
【点评】本题考查“控制变更时的特殊考虑”。选项C，对内部控制审计而言，如果新控制实现了相关控制目标，且运行了足够长的时间，注册会计师能够通过对该控制进行测试评价其设计和运行的有效性，则无须测试被取代的控制。
多选题
下列情形中，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段的有（ ）。
A、法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师未将这些实体纳入内部控制审计的范围
B、审计过程中注意到非财务报告内部控制存在重大缺陷
C、注册会计师可能知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的对内部控制有重大影响的事项
D、企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当
多选题
下列有关企业内部控制审计中控制测试的说法中，正确的有（ ）。
A、如果控制的运行频率为每周1次，测试的最小样本规模区间应为2～5
B、在将控制运行的总次数作为一个总体时，应当确定拟测试的控制具有同质性
C、控制必须毫无偏差地运行，才被认为有效
D、信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行
多选题
被审计单位在基准日前对存在缺陷的内部控制进行了整改，下列相关说法中，正确的有（ ）。
A、如果整改后的控制运行有效，注册会计师应当得出控制有效的结论
B、对于运行频率为每天多次的控制，整改后控制的最少运行次数为25次
C、如果整改后的控制尚未运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷
D、对于运行频率为每天1次的控制，整改后控制运行的最短期间为20天，且最少测试20个
| 控制运行频率 | 整改后控制运行的最短期间或最少运行次数 | 最少测试数量 |
| 每季1次 | 2个季度 | 2 |
| 每月1次 | 2个月 | 2 |
| 每周1次 | 5周 | 5 |
| 每天1次 | 20天 | 20 |
| 每天多次 | 25次（分布于涵盖多天的期间，通常不少于15天） | 25 |
多选题
下列各项中，属于影响控制缺陷严重程度的因素有（ ）。
A、控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小
B、因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小
C、错报是否发生及金额大小
D、所涉及的账户、列报及其相关认定的性质
单选题
在整合审计中，下列有关控制测试时间安排的说法中，错误的是（ ）。
A、控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
B、对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
C、在测试控制在整个会计年度的运行有效性时，注册会计师可以进行期中测试，然后对剩余期间实施前推测试
D、实施的测试需要尽量集中在基准日
多选题
下列各项因素中，影响控制缺陷严重程度的有（ ）。
A、错报是否发生及金额大小
B、因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小
C、控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小
D、所涉及的账户、列报及其相关认定的性质受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额
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