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1、多选题
企业采用自营方式对一栋自用办公楼进行改造,在改造过程中发生的下列支出,不影响办公楼成本的有( )。
A、外购的土地使用权
B、取得为建造该办公楼申请的财政贴息
C、可预见的冰冻期间支付的职工工资
D、完工后对材料清查发现的工程物资盘亏净损失
【答案】AD
【解析】选项A,应作为无形资产单独确认;选项C,可预见的冰冻期间属于正常中断,在正常中断期间所发生的支出(职工工资)应计入成本;选项D,完工后发生的工程物资盘亏损失应该计入当期损益,不影响工程成本。
2、单选题
甲公司为增值税一般纳税人,以自营方式建造一项自用厂房。甲公司为购建该厂房购入一批工程物资,收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税额为13万元,在建造期间,该批工程物资全部被领用;支付施工人员工资合计为85万元;建造期间发生水费5万元、电费20万元。该工程完工时,将其按照固定资产核算。假定不考虑其他因素,该自用厂房的入账成本为( )
A、185万元
B、192万元
C、210万元
D、226万元
【解析】该自用厂房的入账成本=100+85+5+20=210(万元)
会计分录如下:
借:工程物资 100 应交税费——应交增值税(进项税额)13
贷:银行存款 113
借:在建工程 210
贷:工程物资 100 应付职工薪酬 85 银行存款 25
借:固定资产 210
贷:在建工程 210
3、多选题
甲公司为一家汽车零部件制造企业,为增值税一般纳税人。2×20年1月1日,为提高产品性能和生产效率,同时降低采购成本,向乙公司一次性购入A、B、C三套设备,这些设备的型号和生产能力均不同。甲公司为该批设备共支付货款1200万元,增值税进项税额156万元,包装费6万元,全部以银行存款支付;假定A、B和C设备均不用安装,购入即分别满足固定资产确认条件,A、B、C设备购入当日的公允价值分别为410万元、690万元和220万元;甲公司实际支付的货款等于其计税价格,不考虑其他因素。下列有关甲公司的各项会计处理中,正确的有( )。(计算结果保留两位小数)
A、A设备的入账成本为374.59万元
B、B设备的入账成本为620万元
C、C设备的入账成本为201万元
D、A、B、C设备应合并确认为一项固定资产进行核算
注:本题没有给出包装费的增值税相关信息,因此默认不考虑包装费的增值税。
4、多选题
甲公司接受乙公司投资的一项固定资产,关于此项固定资产成本的确定,下列表述中不正确的有( )。
A、按照甲公司和乙公司投资合同或协议约定的价值确定,协议价不公允的,按其在投资方的账面价值确定
B、按固定资产在投资方的账面价值确定
C、按固定资产在投资当日的公允价值确定
D、通常按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外
5、单选题
甲公司于2×18年1月1日开始建造一座厂房,于2×19年6月30日达到预定可使用状态,由于尚未办理竣工决算,甲公司按照暂估价值5 000万元入账,预计使用年限为20年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧,2×20年12月31日甲公司办理了竣工决算,实际成本为6 000万元,不考虑其他因素,甲公司在2×21年应计提的折旧金额是( )。
A、300万元
B、250万元
C、304.05万元
D、375万元
【答案】C
【解析】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。本题中, 2×20年12月31日之前确认的折旧金额=5 000/20×1.5=375(万元),剩余使用年限=20-1.5=18.5(年),则2×21年应计提的折旧金额=(6 000-375)/18.5=304.05(万元)。
6、多选题
甲公司对其办公楼翻新改造过程中发生的下列支出,影响其成本的有( )。
A、与办公楼改造直接相关职工的工资
B、领用自产产品
C、购买并领用工程物资的进项税额
D、改造期间土地使用权的摊销
7、单选题
甲公司为增值税一般纳税人,其存货和动产设备适用的增值税税率为13%。 (1)该公司董事会决定于2×20年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。2×20年3月31日,该固定资产的账面原价为5 000万元,已计提折旧3 000万元,未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为20年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。 (2)技术改造过程中,该固定资产领用生产用原材料500万元,发生人工费用190万元,领用工程用物资1 300万元(不含增值税);拆除固定资产上部件的原值为50万元。 (3)技术改造工程于2×20年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用。 不考虑其他因素,该固定资产技术改造后的入账价值是( )。
A、4 020万元
B、4 139万元
C、3 970万元
D、4 050万元
【答案】C
【解析】技术改造后该项固定资产的价值=5 000-3 000+500+190+1 300-(50-50/5 000×3 000)=3970(万元)。
会计分录如下:
借:在建工程 2 000
累计折旧 3 000
贷:固定资产 5 000
借:在建工程 1 990
贷:原材料 500
应付职工薪酬 190
工程物资 1 300
借:营业外支出 20( 50-50/5 000×3 000)
贷:在建工程 20
借:固定资产 3 970
贷:在建工程 3 970
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