2022年注册会计师考试《税法》练习题精选（三十七）

选项A，非货币资产对外投资形成的转让所得，可在5年内均匀纳税，而不是当年一次性纳税；选项C，所有权未发生转移，企业所得税上不视同销售，不确认收入；选项D，为符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，免征企业所得税。

2、多选题

根据企业所得税法的规定，企业接收股东划入资产的，凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。那么满足上述规定股东划入资产的形式有（　）。

A、股东赠与资产 

B、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东赠与的资产 

C、上市公司在股权分置改革过程中接收新非流通股股东赠与的资产 

D、上市公司在股权分置改革过程中接收股东放弃本企业的股权 

3、多选题

企业合并采用一般性税务处理时，下列处理符合税法规定的有（ ）。

A、被合并企业应按清算进行所得税处理 

B、被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补 

C、合并企业应按公允价值接受被合并企业资产的计税基础 

D、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定 

4、多选题

下列在会计上已作损失处理的除贷款债权外的应收账款损失中，可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（ ）。

A、债务人死亡后其财产或遗产不足清偿的应收账款损失 

B、债务人逾期1年未清偿预计难以收回的应收账款损失 

C、与债务人达成债务重组协议后无法追偿的应收账款损失 

D、债务人被依法吊销营业执照其清算财产不足清偿的应收账款损失 

5、单选题

企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，可享受“三免三减半”的税收优惠。该税收优惠的起始时间是（ ）。  

A、项目开工所属纳税年度 

B、项目竣工所属纳税年度 

C、项目盈利所属纳税年度 

D、项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 

6、单选题

受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至（ ）年。

A、6 

B、7 

C、8 

D、10 

7、多选题

符合条件的境外投资者在境内从事混合性投资业务，有下列情形的，境内被投资企业向境外投资者支付的利息应视为股息，不得进行税前扣除。该情形有（ ）。

A、境外投资者与境内被投资企业构成关联关系

B、境外投资者与境内被投资企业没有关联关系

C、境外投资者所在国家（地区）将该项投资收益认定为权益性投资收益，且不征收企业所得税

D、境外投资者已确认利息收入并已缴纳所得税

【答案】AC

【解析】境外投资者在境内从事混合性投资业务 ,满足一般规定条件的，可以按照债权性投资规定进行企业所得税处理，但同时符合以下两种情形的除外：（一）该境外投资者与境内被投资企业构成关联关系；

（二）境外投资者所在国家（地区）将该项投资收益认定为权益性投资收益，且不征收企业所得税。

同时符合上述两项规定情形的，境内被投资企业向境外投资者支付的利息应视为股息，不得进行税前扣除。