2022年注册会计师考试《税法》练习题精选（三十五）

成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2022年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。

1、单选题

某卷烟批发企业2020年8月，批发销售给卷烟零售企业卷烟5箱（标准箱），取得含税收入110万元，包装费2万元，该企业当月应纳消费税（　）万元。

A、4.79 

B、10.47 

C、11.03 

D、12.45 

2、单选题

某国内汽车生产企业2021年10月直接销售5辆小汽车给消费者，每辆小汽车含税单价为163.8万元，已知小汽车生产环节消费税税率为9%，则当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（　）万元。

A、63

B、70

C、134.15

D、137.71

【答案】D
【解析】

汽车含税单价163.8万元，则不含税单价为144.96万元（163.8÷1.13），属于超豪华小汽车。对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算。所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税＝163.8÷（1＋13%）×5×（9%＋10%）＝137.71（万元）。

3、单选题

根据消费税暂行条例的规定，委托加工的特点是（　）。

A、受托方提供原料，委托方支付加工费 

B、委托方提供原料，受托方代垫辅助材料并收取加工费 

C、受托方以委托方的名义购买原料或主要材料，委托方支付加工费 

D、受托方购买原料后卖给委托方，委托方支付加工费 

4、单选题

下列关于消费税委托加工应税消费品的表述错误的是（　）。

A、委托加工的应税消费品由委托方提供原料和主要材料 

B、委托加工应税消费品包括受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 

C、受托方提供原材料生产的应税消费品，不属于委托加工应税消费品 

D、委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 

5、多选题

某企业2021年10月进口汽油100吨，关税完税价格为人民币3000元/吨，假定关税税率为10%，则下列表述正确的有（　）。（1吨＝1388升汽油；消费税单位税额为1.4元/升）

A、缴纳关税为30000元 

B、缴纳增值税为68161.6元 

C、缴纳消费税为25580元 

D、缴纳消费税为194320元 

6、多选题

下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有（　）。

A、有出口经营权的外贸企业购进应税消费品后直接用于出口的应税消费品 

B、生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品 

C、有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品 

D、外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品 

7、多选题

下列有关消费税纳税地点的陈述，正确的有（　）。

A、委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 

B、纳税人的总机构与分支机构不在同一县，但在同一省范围内，经省财政厅、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税 

C、纳税人销售的应税消费品，应当向纳税人机构所在地主管税务机关申报纳税 

D、进口应税消费品，向报关地海关申报纳税