注册会计师《会计》每日一练：会计处理（2022.08.08）

普通来源：正保会计网校 2022-08-08

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多选题

甲公司共有300名员工，自2×20年起实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每名员工每年可享受4个工作日带薪休假，未使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在员工离职时获得现金补偿。2×20年12月31日，有100名员工当年平均未使用年休假为1天半，甲公司预计2×21年有200名员工将享受不超过4天的带薪休假，剩余的100名员工每人将平均享受5天半的休假，假定这100名员工全部为公司销售部门销售人员，该公司平均每名员工每个工作日工资为200元（每月工作日26天）。甲公司对员工的带薪休假采用后进先出法核算，不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理正确的有（　）。

A、甲公司2×20年末应确认的累积带薪缺勤为3万元

B、甲公司2×20年末应实际支付的工资薪酬为1 863万元

C、甲公司2×21年末应实际支付员工薪酬1 872万元

D、甲公司2×21年末应冲回累积带薪缺勤的费用3万元

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【答案】

【解析】

2×20年末，甲公司300名员工应确认并实际支付的工资金额＝300×26×200×12/10 000＝1 872（万元），由于预计100名累计未行使权利而增加的预计支付金额（即确认的累积带薪缺勤）＝100×1.5×200/10 000＝3（万元），2×21年应确认并支付员工工资＝200×200×26×12/10 000＋100×200×（26×12－1.5）/10 000＝1 869（万元），应随同工资支付的带薪缺勤＝100×200×1.5/10 000＝3（万元），因此应实际支付员工薪酬＝1 869＋3＝1 872（万元）本题会计处理如下：
2×20年末，计提并支付工资：
借：销售费用等 1 872
　　贷：应付职工薪酬——工资　　 1 872
借：应付职工薪酬——工资 1 872
　　贷：银行存款 1 872
确认累积带薪缺勤：
借：销售费用 3
　　贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤 3
2×21年末，计提并支付工资：
借：销售费用等 1 869
　　贷：应付职工薪酬——工资　 1 869
借：应付职工薪酬——工资 1 869
　　贷：银行存款 1 869
100名员工享受了5天半休假，会计分录为：
借：应付职工薪酬——累积带薪缺勤3
　　贷：银行存款（100×1.5天×200）3

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