注册会计师《税法》每日一练：纳税担保（2023.08.11）

普通来源：正保会计网校 2023-08-11

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单选题

下列关于纳税担保的说法正确的是（　）。

A、纳税担保的范围是税款和滞纳金

B、纳税人已经以其财产为纳税人向税务机关提供担保的，也需要提供新的担保

C、纳税担保的方式包括保证、抵押和质押

D、用于纳税担保的财产、权利的价值可以低于应当缴纳的税款、滞纳金和相关费用

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【答案】

【解析】

选项A，纳税担保的范围是税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用；选项B，纳税人已经以其财产为纳税人向税务机关提供担保的，不再需要提供新的担保；选项D，用于纳税担保的财产、权利的价值不得低于应当缴纳的税款、滞纳金，并考虑相关费用。

【点评】本题考查纳税担保。

概念	纳税担保是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。
担保人	纳税担保人包括以保证方式为纳税人提供纳税担保的纳税保证人和其他以未设置或者未全部设置担保物权的财产为纳税人提供纳税担保的第三人。
担保范围	纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。用于纳税担保的财产、权利的价格估算，除另有规定外，由税务机关参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。
适用情形	纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保： 1.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。 2.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。 3.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。