不积跬步,无以至千里;不积小流,无以成江海。对于注册会计师考试而言,每天进步一点点,基础扎实一点点,通过考试就会更容易一点点。正保会计网校注会每日一练提供高质量习题,日积月累。以下为注会《会计》每日一练,今天你练了吗?
单选题
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,销售建筑物等不动产及机器设备等动产适用的增值税税率分别为11%和17%,甲公司的投资性房地产采用成本模式计量,2015年2月10日,甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下:
(1)甲公司换出:
①投资性房地产原值为450万元,为2014年6月10日购入的办公用房并对外出租,预计使用年限为10年,采用直线法计提折旧,预计净残值为0;不含税公允价值为650万元,增值税销项税额71.5万元;
②厂房原值为200万元,为2010年2月10日购建完成,预计使用年限为50年,采用直线法计提折旧,预计净残值为0;不含税公允价值为300万元,增值税销项税额为33万元。合计不含税公允价值为950万元,合计含税公允价值为1054.5万元。
(2)乙公司换出:C设备原值为250万元,已计提折旧50万元,不含税公允价值为300万元,增值税销项税额为51万元;D设备原值为600万元,已计提折旧100万元,不含税公允价值为600万元,增值税销项税额为102万元;合计不含税公允价值为900万元,合计含税公允价值为1053万元。
(3)假定该项交换具有商业实质。
(4)甲公司收到乙公司支付的银行存款1.5万元(甲公司收到不含税补价50万元)。下列有关乙公司会计处理的表述,不正确的是()。
A、换入投资性房地产的入账价值为650万元
B、换入厂房的入账价值为300万元
C、换出设备应确认的营业外收入为200万元
D、换出设备应确认销项税额为102万元
【正确答案】D
【答案解析】选项A,换入投资性房地产的入账价值=(900+50)×650/(300+650)=650(万元);选项B,换入厂房的入账价值=(900+50)×300/(300+650)=300(万元);选项C,乙公司换出设备应确认的营业外收入=300-(250-50)+600-(600-100)=200(万元);选项D,乙公司换出设备应确认的销项税额=900×17%=153(万元)。会计分录如下:
借:固定资产清理700
累计折旧150
贷:固定资产——C设备250
——D设备600
借:投资性房地产650
固定资产——厂房300
应交税费——应交增值税(进项税额)104.5
贷:固定资产清理700
营业外收入200
应交税费——应交增值税(销项税额)153
银行存款1.5
注册会计师:每日一练《公司战略与风险管理》(2017-7-09)
注会每日一练题目都是网校老师精心整理的,每一道题都会有相应知识点的考查,并提供答案解析,建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评,每周根据大家的测试结果,对于正确率最低的题目进行一下点评,以帮助大家理解。祝大家考试顺利!
正保会计网校
2017-7-09
免费试听28278人已听