不积跬步，无以至千里；不积小流，无以成江海。对于注册会计师考试而言，每天进步一点点，基础扎实一点点，通过考试就会更容易一点点。正保会计网校注会每日一练提供高质量习题，日积月累。以下为注会《会计》每日一练，今天你练了吗？
单选题
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售建筑物等不动产及机器设备等动产适用的增值税税率分别为11%和17%，甲公司的投资性房地产采用成本模式计量，2015年2月10日，甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下：
（1）甲公司换出：
①投资性房地产原值为450万元，为2014年6月10日购入的办公用房并对外出租，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0；不含税公允价值为650万元，增值税销项税额71.5万元；
②厂房原值为200万元，为2010年2月10日购建完成，预计使用年限为50年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0；不含税公允价值为300万元，增值税销项税额为33万元。合计不含税公允价值为950万元，合计含税公允价值为1054.5万元。
（2）乙公司换出：C设备原值为250万元，已计提折旧50万元，不含税公允价值为300万元，增值税销项税额为51万元；D设备原值为600万元，已计提折旧100万元，不含税公允价值为600万元，增值税销项税额为102万元；合计不含税公允价值为900万元，合计含税公允价值为1053万元。
（3）假定该项交换具有商业实质。
（4）甲公司收到乙公司支付的银行存款1.5万元（甲公司收到不含税补价50万元）。下列有关乙公司会计处理的表述，不正确的是（）。
A、换入投资性房地产的入账价值为650万元
B、换入厂房的入账价值为300万元
C、换出设备应确认的营业外收入为200万元
D、换出设备应确认销项税额为102万元
【正确答案】D
【答案解析】选项A，换入投资性房地产的入账价值＝（900＋50）×650/（300＋650）＝650（万元）；选项B，换入厂房的入账价值＝（900＋50）×300/（300＋650）＝300（万元）；选项C，乙公司换出设备应确认的营业外收入＝300－（250－50）＋600－（600－100）＝200（万元）；选项D，乙公司换出设备应确认的销项税额＝900×17%＝153（万元）。会计分录如下：
借：固定资产清理700
累计折旧150
贷：固定资产——C设备250
——D设备600
借：投资性房地产650
固定资产——厂房300
应交税费——应交增值税（进项税额）104.5
贷：固定资产清理700
营业外收入200
应交税费——应交增值税（销项税额）153
银行存款1.5
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2017-7-09）
注会每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率最低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
正保会计网校
2017-7-09
免费试听28278人已听
