2014年注册会计师备考已经开始,为了帮助参加2014年注册会计师考试的学员巩固知识,提高备考效果,中华会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题,希望对广大考生有所帮助。
多项选择题:
甲公司适用的企业所得税税率为25%,发生的部分交易或事项的资料如下:
(1)2×10年年初未分配利润为200万元,盈余公积20万元,2×10年本年利润总额为500万元。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元,实际发生业务招待费30万元;国库券利息收入为20万元;企业债券利息收入25万元。除此之外,不存在其他纳税调整因素。
(2)2×11年2月6日董事会提请股东大会批准2×10年利润分配议案:按2×10年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利50万元。
(3)2×11年3月6日股东大会批准董事会提请的2×10年利润分配方案:按2×10年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利50万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1> 、根据上述资料,下列说法正确的有( )。
A、甲公司2×10年末未通过利润分配方案之前的未分配利润金额577.5
B、2×11年2月6日编制计提法定盈余公积的会计分录
C、2×11年2月6日编制宣告分配现金股利的会计分录
D、2×11年2月6日编制计提法定盈余公积与宣告分配现金股利的会计分录
E、2×11年3月6日编制宣告分配现金股利的会计分录
<2> 、关于2×10年利润分配对留存收益的影响说法中,正确的有( )。
A、提取盈余公积导致未分配利润减少
B、向投资者宣告分配现金股利导致未分配利润减少
C、实际分配现金股利时导致未分配利润、盈余公积均减少
D、考虑利润分配方案后的年末盈余公积为57.75万元
E、考虑利润分配方案后的年末未分配利润为489.75万元
<1>、【正确答案】ABE
【答案解析】甲公司2×10年应确认的所得税费用=(500+30-20-20)×25%=122.5(万元),2×10年末未通过利润分配方案之前的未分配利润金额=200+(500-122.5)=577.5(万元),所以选项A正确。分配现金股利等利润分配方案,董事会提请议案时不做账务处理,股东大会批准宣告时才进行账务处理。所以选项CD的表述不正确。
<2>、【正确答案】ABDE
【答案解析】考虑利润分配方案后的年末盈余公积=20+(500-122.5)×10%=57.75(万元),2×11年3月6日股东大会批准董事会提请的2×10年利润分配方案,甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录:
借:利润分配—应付现金股利50
贷:应付股利50
借:利润分配—未分配利润50
贷:利润分配—应付现金股利50
考虑利润分配方案后的年末未分配利润=200+377.50-37.75-50=489.75(万元)
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