2014年注册会计师考试《税法》知识点：个人所得税征收管理

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知识点：个人所得税征收管理

缴纳方式：自行申报纳税和代扣代缴

一、自行申报纳税

（一）自行申报纳税的纳税义务人

1.年所得12万元以上的纳税人；

2.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的；

3.从中国境外取得所得的；

4.没有扣缴义务人的；

5.国务院规定的其他情形。

（二）自行申报纳税的内容

年所得12万元以上的纳税人自行申报纳税的内容

（1）构成12万元的所得：11个税目

（2）不包含在12万元中的所得：

①免税所得；②暂免征税所得；③可以免税的来源于中国境外的所得，如按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。

（3）各项所得的年所得的计算方法。

（三）自行申报纳税的纳税期限

1.年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。

2.个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后15日内办理纳税申报；分季预缴的，纳税人在每个季度终了后15日内办理纳税申报；纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。

二、代扣代缴纳税

（一）扣缴义务人和代扣代缴的范围

除“个体工商户生产、经营所得”税目之外的10个税目

（二）扣缴义务人的义务及应承担的责任

1.扣缴义务人向个人支付应纳税所得时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。

2.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人缴纳，扣缴义务应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。

（三）代扣代缴期限

扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库。