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知识点:资产负债表
一、概念和结构
概念:资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。(静态的时点报表)
结构:账户式;左方列示资产,右方列示负债和所有者权益。
二、金融资产和金融负债相互抵消的条件和要求
金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示,不得相互抵消。但是,同时满足下列条件的,应当以相互抵消后的净额在资产负债表内列示:
三、期末余额的填列方法
根据总账科目余额填列 | 交易性金融资产、工程物资、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、递延所得税负债、预计负债、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。 有些项目应根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”、“其他非流动资产”项目等 |
根据有关科目减去其备抵科目余额后的净额填列 | 可供出售金融资产、投资性房地产、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉等 |
根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 | 长期借款、长期待摊费用和其他非流动负债项目 |
根据有关明细科目余额计算填列 |
开发支出:根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列; 预收款项:根据“应收账款”和“预收账款”所属明细科目贷方余额之和填列; 应付账款:根据“应付账款”和“预付账款”所属明细科目贷方余额之和填列; 未分配利润:根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列; 其他如 “一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”等 |
综合运用上述填列方法 | 存货:根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数,再减去“存货跌价准备”余额后的净额填列 应收账款:根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和,减相应“坏账准备”的金额填列 预付款项:根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和,减相应“坏账准备”的金额填列 |
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