单项选择题
甲公司2012年1月1日支付3000万元取得丁公司80%股权,能够对丁公司实施控制。2012年丁公司实现净利润500万元,甲公司确认了投资收益400万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。甲公司在2012年12月出售给乙公司一批货物,确认收入200万元,结转成本120万元,款项尚未收到,2013年1月5日退回了其中的10%。甲公司2012年报表于2013年3月15日报出,所得税汇算清缴结束日为3月20日,所得税税率为25%。甲公司因上述资产负债表日后事项应调减2012年利润表中净利润的金额为( )。(假设不考虑增值税)
A.306万元
B.400万元
C.406万元
D.408万元
【正确答案】C
【答案解析】甲公司对于丁公司的投资应采用成本法核算,甲公司应冲回确认的投资收益:
借:以前年度损益调整——调整投资收益 400
贷:长期股权投资——丁公司(损益调整) 400
对于销售退回,应该冲回确认的收入和成本:
借:以前年度损益调整—调整主营业务收入 20
贷:应收账款 20
借:库存商品 12
贷:以前年度损益调整——调整主营业务成本 12
借:应交税费——应交所得税 [(20-12)×25%]2
贷:以前年度损益调整——调整所得税费用2
应调减2012年利润表中净利润的金额=400+20-12-2=406(万元)
(注:以上调整分录省略了将“以前年度损益调整”科目转入留存收益的调整)
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