知识点:进项税额转出
上述1~3的购进货物改变生产经营用途的,不得抵扣进项税额。如果在购进时已抵扣了进项税额,需要在改变用途当期作进项税额转出处理。
进项税额转出的方法有三种:
第一:原抵扣进项税额转出
第二:无法准确确定该项进项税额的,按当期实际成本(即买价+运费+保险费+其他有关费用)计算应扣减的进项税额。
进项税额转出数额=当期实际成本×税率
第三:利用公式:
不得抵扣的进项税额=无法划分的全部进项税额×免税或非应税收入/全部收入
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