注册会计师考试《会计》知识点：所得税与商誉

　　为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

　　1、通常来说，通过企业合并产生的商誉，在合并中产生的账面价值与计税基础的差异，不确认递延所得税；在持有过程中因减值产生的账面价值与计税基础的差异需要确认递延所得税；

　　2、在非同一控制下企业合并中：如果是应税合并那么资产的公允价值与账面价值的差额核算出来的处置损益应该按税法规定纳税，如果是收益则交所得税，如果是损失税法是认可的，允许从税前扣除，这时不形成暂时性差异；如果是免税合并则不同，免税合并税法认为企业是按账面价值结转，则对确认的损益不纳税，而会计上的账面价值最后调整为了公允价值，而税法还是按账面价值确认计税基础的，会形成暂时性差异。分录是：

　　借：商誉

　　    贷：递延所得税负债

　　或者：

　　借：递延所得税资产

　　    贷：商誉