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第二章金融资产(3)
1.学习内容:
贷款和应收款项
2.学习资料:
1》贷款和应收款项:
贷款和应收款项,是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。比如,金融企业发放的贷款和其他债权。非金融企业持有的现金和银行存款、销售商品或提供劳务形成的应收款项、企业持有的其他企业的债权(不包括在活跃市场上有报价的债务工具)等。
2》1.计量
贷款初始确认金额=贷款的本金+相关交易费用之和
销售商品、提供劳务形成的应收债权=应收的合同或协议价款
2.后续计量
贷款和应收款项应当以摊余成本进行后续计量。
贷款持有期间所确认的利息收入,应当根据实际利率计算。实际利率应在取得贷款时确定,在该贷款预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与合同利率差别较小的,也可按合同利率计算利息收入。
3》贷款的会计处理
1.发放贷款时
借:贷款—本金
贷:吸收存款
2.确认贷款利息收入
借:应收利息
贷:利息收入
3.确认贷款减值损失
借:资产减值损失
贷:贷款损失准备
借:贷款—已减值
贷:贷款—本金
4.确认贷款减值损失后的利息收入
按实际利率法以摊余成本为基础确认利息收入:
借:贷款损失准备
贷:利息收入
收到利息时:
借:吸收存款
贷:贷款—已减值
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