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第二章 金融资产(1)
学习内容:
金融资产分类相关知识点
以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产
学习资料:
1.定义:金融资产属于企业资产的重要组成部分,主要包括:库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
注意:本章不包括货币资金及长期股权投资。
2.分类:企业在初始确认时就应按照管理者的意图、风险管理上的要求和资产的性质,将资产分为以下四类:
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;
(2)持有至到期投资;
(3)贷款和应收款项;
(4)可供出售金融资产。
第一类金融资产和后面的三类不能够相互重分类;后面的三类之间也不能随意重分类。
后面三类金融资产之间重分类的要求:
3.以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产
交易性金融资产(股票、债券、基金、衍生工具等):
借:交易性金融资产—成本(公允价)
投资收益(交易费用)
应收股利
应收利息
贷:银行存款等
关注:交易费用是否应计入金融资产的初始入账金额,取决于其分类。
交易费用不包括债券溢价、折价。
1、计息日或现金股利宣告发放日:
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
贷:投资收益
2、资产负债表日:
公允价值上升
借:交易性金融资产—公允价值变动
贷:公允价值变动损益
公允价值下降
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产—公允价值变动
借:银行存款等
贷:交易性金融资产—成本
—公允价值变动
投资收益
同时,结转:
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
或:
借:投资收益
贷:公允价值变动损益
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