2017年注册会计师《审计》答疑精华：评估重大错报风险

【试题内容】

下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（ ）。

A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制

B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性

D、被审计单位所处行业陷入严重衰退

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的是评估重大错报风险。选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险。。  

提问内容：老师，财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险的区别，请详解！

您的问题答复如下：

财务报表层次的重大错报风险:与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关，且此类风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。财务报表层次重大错报风险是高度汇总后的错报，不能归属于某类认定，如管理层缺乏诚信、治理层形同虚设而不能对管理层进行有效监督、经济萧条、企业所处行业处于衰退期等，此类风险增大了一个或多个不同认定发生重大错报的可能性。与注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关。

具体认定层次的错报:与特定财务报表的项目相关。比如说企业的收入入账时间不正确，则影响到的是与交易相关的认定。

区分这两个层次重大错报风险的主要标准就是看识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险；如果是前者，则属于认定层次重大错报风险。

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