知识点：审计程序
按照搜集证据时所使用的方法，审计程序可以分为：
（一）检查：包括检查文件记录和检查有形资产
1.含义 |
检查：是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查，或对资产实物进行审查。 |
| 2.适用范围 | ①检查文件记录在风险评估程序、控制测试（如：检查授权批准）和实质性程序可以都应用此程序； |
| ②检查实物资产在风险评估程序、控制测试一般不会应用（主要用于实质性程序）； | |
| 3.实现的认定 | ①检查文件记录几乎可以实现所有的目标（或认定）； |
| ②检查实物资产只能证明“存在”，最多说明“完整性”。不能说明权利和义务和计价等，并且提供的时点证据。 | |
| 4.证明力强弱 | 证明力取决于证据的来源渠道：如外部比内部要可靠，另外内部证据要考虑内控的有效性。 |
| 5.其他说明 | 检查程序具有方向性，即“顺查”和“逆查”。 |
（二）观察
| 1.含义 | 观察：是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。 |
| 2.适用范围 | 风险评估程序、控制测试和实质性程序（如：观察固定资产）可以都应用此程序； |
| 3.证明力强弱 | 取得的是时点证据而非时期证据；（提供的证据为时点证据：教委检查、小孩做作业） |
（三）询问
| 1.含义 | 询问：是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 |
| 2.适用范围 | 风险评估程序（主要询问管理层）、控制测试（询问运行的状况）和实质性程序都可以应用此程序； |
| 3.证明力强弱 | 证明力较弱，要求有其他证据进行佐证。 |
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