2017注册会计师《审计》知识点：审计风险

知识点：审计风险

风险→可能性

审计风险→注册会计师发表不恰当审计意见的可能性（财务报表存在重大错报时）

审计风险是客观存在的，只要审计财务报表，就存在审计风险（发表不恰当审计意见的可能性）

审计过程是将审计风险（不是重大错报风险）将至可接受的低水平的过程，以使注册会计师能够合理保证所审计的财务报表不含有重大错报

可接受的审计风险，需要考虑会计师事务所对审计风险的态度、审计失败可能造成的损失等

重大错报风险指财务报表审计前存在重大错报的可能性→重大错报风险审计前就已经存在

设计审计程序时，应从财务报表层次和认定层次方面考虑重大错报风险

财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，通常与控制环境有关

认定层次的错报风险进一步细分为：固有风险（无内控情况，某认定易于发生错报的可能性）和控制风险（认定发生错报，而该项错报没有被企业的内控及时防止、发现和纠正的可能性）

控制风险取决于财务报表编制有关的内控设计和运行的有效性；由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在

检查风险：若存在某一错报，该错报单独or连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施审计程序后，没有发现这种错报的风险

检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性；但检查风险不可能降低为零（不能被消除）

审计风险（可接受的低水平）=重大错报风险（审计前存在；认定层次，通过对认定评估确认）×检查风险（可接受的检查风险）

在既定的审计风险下，认定层次重大错报风险的评估结果 与 可接受的检查风险水平（检查容错水平） 呈反向关系

审计风险客观存在，注册会计师应将审计风险降到可接受的低水平；

通过对项目进行初步分析，认为财务报表中出现的错报的可能性大（重大错报风险大），那么该项目存在的审计风险大；

要将审计风险降到可接受的低水平，应采用较低的重要性水平（即对报表容忍的最大错报较低），则需要设定更多的审计程序，获取更多的审计证据予以支持（检查风险小）

【结论】

重大错报风险大 → 审计风险大 → 重要性水平低（即可接受的审计风险越低）→ 获取更多的审计证据 → 检查风险小

重大错报风险小 → 审计风险小 → 重要性水平高（即可接受的审计风险越高）→ 获取较少的审计证据 → 检查风险大

重要性、审计风险和审计证据三者的关系

重要性水平（可接受的审计风险水平）和审计风险呈反向关系

重要性水平（可接受的审计风险水平）和审计证据呈反向关系

例题：（单选）下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（ ）。

A、重要性水平和审计证据之间成反向变动关系

B、重要性水平与可接受的审计风险之间成正向变动关系

C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系

D、重要性水平不影响审计证据的数量，即两者没有关系 

　　2017年注册会计师的备考工作已经开始，为了使大家的复习更有针对性，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》科目的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！