2015注会“借题发挥”会计篇：递延所得税

眼看着2015年注册会计师全国统一考试的日子是越来越近了，考生们现在大都是在“埋头苦学”着。从网校答疑板和论坛相关版块来看，考生们在做题中遇到的困难也是越来越多了。与其“就题论题”不如“借题发挥”，于是我们就针对一些大家重点关注或较复杂的题目做了一下“发挥”，希望能对各位复习备考2015年的注会考试有所帮助！

一、 典型题目：

甲公司有关资产信息如下：

（1）持有A公司90％的股权，对被投资企业能够产生控制，期初账面价值为1 000万元，期末可收回金额为950万；

（2）持有B公司25％的股权，账面价值为1 700万元，期末可收回金额为1 800万元，已经计提减值准备200万元；

（3）有一项交易性金融资产，账面价值为3 000万元（其中成本2 800万元，公允价值变动200万元），期末公允价值为2 700万元；

（4）划分为债务工具的可供出售金融资产，至当期期末已经累计确认的减值损失100万元，账面价值为1 500万元，期末公允价值为1 700万元。已知甲公司对所持有的长期股权投资不打算长期持有。

根据上述资料，甲公司在当期期末应确认的递延所得税费用为（ ）。

A、12.5万元

B、－62.5万元

C、50万元

D、－25万元

二、 正确答案：

资料（1）长期股权投资应计提的减值准备＝1 000－950＝50（万元）；

资料（2）长期股权投资应计提的减值准备＝0；

资料（3）交易性金融资产应确认公允价值变动损失300；

资料（4）可供出售金融资产应转回的减值准备＝100（万元）；

所以甲公司当期期末应确认的递延所得税费用＝（－50－300＋100） ×25％＝－62.5（万元）。

【正确答案】 B

三、 涉及知识点：

1、递延所得税资产及递延所得税负债的确认

四、 相关重点：

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