2016注册会计师《会计》知识点：所得税费用

　　知识点：利润总额，净利润和所得税费用

　　总领公式

　　1.净利润＝利润总额－所得税费用

　　2.所得税费用＝应交所得税＋递延所得税

　　公式展开

　　应交所得税＝应纳税所得额×适用税率＝（利润总额－应纳税暂时性差异＋可抵扣暂时性差异＋/－非暂时性差异）×适用税率

　　递延所得税＝（应纳税暂时性差异－可抵扣暂时性差异）×适用税率

　　因此，所得税费用＝（利润总额－应纳税暂时性差异＋可抵扣暂时性差异＋/－非暂时性差异）×适用税率＋（应纳税暂时性差异－可抵扣暂时性差异）×适用税率＝（利润总额＋/－非暂时性差异）×适用税率

　　所以，净利润＝利润总额－所得税费用＝利润总额－（利润总额＋/－非暂时性差异）×适用税率

　　如果不存在非暂时性差异，那么净利润就＝利润总额－利润总额×适用税率＝利润总额×75%，也就是此时所得税费用＝利润总额×25%。

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　　2016年注册会计师的备考工作正在进行，为了使大家的复习更有针对性，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《会计》科目的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！