2014年注会考试《会计》知识点：交易性金融资产的会计处理

　　为了帮助广大学员备战2014年注册会计师考试，网校论坛学员精心为大家分享注册会计师考试科目里的重要知识点，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！

　　交易性金融资产的会计处理

　　1、企业取得交易性金融资产

　　借：交易性金融资产——成本（公允价值）

　　    应收利息（已到付息期尚未领取的利息）

　　    应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

　　    投资收益（交易费用）

　　    贷：银行存款等（实际支付的金额）

　　2、交易性金融资产持有期间的会计处理

　　1）、股票：被投资单位宣告发放现金股利

　　借：应收股利

　　    贷：投资收益

　　3、交易性金融资产持有期间的会计处理

　　1）、股票：被投资单位宣告发放现金股利

　　借：应收股利

　　    贷：投资收益

　　4、资产负债表日的会计处理

　　1）、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　    贷：公允价值变动损益

　　2）、公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录

　　5、出售交易性金融资产的会计处理

　　借：银行存款（应按实际收到的金额）

　　    贷：交易性金融资产——成本

　　                      ——公允价值变动（或在借方）

　　        投资收益

　　同时：

　　借：公允价值变动损益

　　    贷：投资收益

　　或相反处理

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