2016年注册会计师考试《审计》知识点：控制测试的范围

　　2016年注册会计师的备考工作正在进行，为了使大家的复习更有针对性，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》科目的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！

　　知识点：控制测试的范围

　　（一）一般考虑因素

　　首先考虑对控制的信赖程度，其次还应考虑：

　　1.整个拟信赖期间控制执行的频率（同向）；

　　2.所审计期间，拟信赖控制运行有效性的时间长度（同向）；

　　3.控制的预期偏差率（同向）；

　　4.测试与认定相关的其他控制获取的证据的范围（反向）；

　　5.拟获取的有关认定层次控制运行有效性的证据的相关性和可靠性（同向）。

　　（二）对自动化控制的测试范围的特别考虑

　　信息技术处理具有内在一贯性。一旦确定其正在执行，通常无须（为证实一贯性而）扩大控制测试的范围（正在执行=一贯执行）。

　　为确定该控制持续有效运行（一贯性），需要执行下列测试：

　　1.测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性；

　　2.确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制；

　　3.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。

　　（三）测试整体层面控制时注意的问题

　　整体层次控制测试通常更加主观，通常比业务流程层次控制更难以记录。整体层次控制和信息技术一般控制的评价通常记录的是文件备忘录和支持性证据。