2016注册会计师考试《审计》知识点：进一步审计程序的含义

　　2016年注册会计师的备考工作正在进行，为了使大家的复习更有针对性，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》科目的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！

　　知识点：进一步审计程序的含义和考虑因素

　　一、进一步审计程序的含义和考虑因素

　　（一）进一步审计程序的含义

　　1.重点何在？性质、时间安排和范围中，性质最为重要。

　　2.针对谁？针对认定层次重大错报风险。

　　（二）设计进一步程序的考虑因素

　　1.风险的重要性，即风险造成的后果的严重程度。

　　2.重大错报发生的可能性。

　　3.涉及的各类交易、账户余额和披露的特征。

　　4.采用的特定控制的性质（人工还是自动化）。

　　5.是否拟获取审计证据，以确定内部控制的有效性（控制测试）。

　　二、进一步审计程序的性质的选择

　　1.选择程序的目的

　　（1）控制测试通常更能有效应对完整性认定的风险。

　　（2）如拟在控制运行有效的基础上设计实质性程序，就先实施控制测试；如认为即使不存在相关控制，发生重大错报的风险仍较低，仅实施实质性程序就可能获取充分、适当的证据。

　　（3）实质性程序通常适用于发生、存在、计价认定。

　　2.选择程序的类型

　　（1）针对销售交易发生认定的重大错报风险，除检查外，可能需要函证协议条款完整性。

　　（2）函证可以为应收账款在某一时点存在的认定提供审计证据，但通常不能为应收账款的计价认定提供证据。

　　（3）对应收账款的计价认定，通常需要检查应收账款账龄和期后收款情况、了解欠款客户的信用情况等。