2016年注册会计师考试《审计》知识点：被审计单位内部控制

　　2016年注册会计师的备考工作正在进行，为了使大家的复习更有针对性，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》科目的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！

　　知识点：被审计单位的内部控制

　　一、内部控制五要素

　　二、只了解与审计相关的控制

　　注册会计师需要了解和评价的只是与审计相关的内部控制，并非所有内部控制。被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑。

　　三、了解内部控制的深度

　　（一）了解内部控制的目的

　　1.评价控制的设计是否合理。设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷，不需要再考虑控制是否得到执行。

　　2.确定内部控制是否得到执行。不包括对控制是否得到一贯执行的测试。

　　（二）了解内部控制的程序

　　1.询问被审计单位的人员；

　　2.观察特定控制的运用；

　　3.检查文件和报告；

　　4.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。

　　（三）了解内控能否代替控制测试

　　1.人工控制（不能代替）

　　2.自动化控制（一定条件下可以代替）

　　信息技术处理流程具有内在一贯性，一旦确定其正在有效执行，（测试一次）就可能确定其一贯有效执行。

　　如果不存在使控制得到一贯运行的自动化控制（一般控制运行有效），对控制的了解不足以测试控制运行的有效性。