2016年注册会计师备考已经开始,为了方便大家复习,正保会计网校学员在论坛中分享了注会《会计》的知识点,希望对大家有所帮助,祝大家备考愉快,梦想成真!
知识点:所得税会计的核算程序
采用资产负债表债务法核算所得税的情况下,企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。核算过程如下:
(一)确定产生暂时性差异的项目
(二)确定资产或负债的账面价值及计税基础
(三)计算暂时性差异的期末余额
1.应纳税暂时性差异的期末余额
2.可抵扣暂时性差异的期末余额
(四)计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额
1.“递延所得税负债”科目的期末余额=应纳税暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率
2.“递延所得税资产”科目的期末余额=可抵扣暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率
(五)计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的发生额
1.“递延所得税负债”科目发生额=期末余额-期初余额
2.“递延所得税资产”科目发生额=期末余额-期初余额
(六)所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用(或-递延所得税收益)
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