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知识点:生产用原材料用于不同情况下的处理
(1)在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用原材料,会计上按照成本计入在建工程,进项税额不需要转出计入在建工程。
分录是:
借:在建工程
贷:原材料
在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用原材料,会计上按照成本计入在建工程,同时进项税额转出计入在建工程。
分录是:
借:在建工程
贷:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(2)因管理不善(被盗、丢失、霉烂变质)造成原材料的损失,进项税额转出计入待处理财产损益。
分录是:
借:待处理财产损溢
贷:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(3)用原材料进行债务重组,按照公允价值确认其他业务收入,确认增值税销项税额。
分录是:
借:应付账款
贷:其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:其他业务成本
贷:原材料
(4)用原材料进行非货币性资产交换,如果具有商业实质,按照公允价值确认其他业务收入,确认增值税销项税额;如果不具有商业实质,会计按照成本结转,税法上确认增值税销项税额。
分录是:
借:换入资产的入账价值
贷:其他业务收入(具有商业实质)
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:其他业务成本
贷:原材料
如果不具有商业实质:
借:换入资产的入账价值
贷:原材料
应交税费——应交增值税(销项税额)
(5)同一控制下企业合并,以原材料为对价,则会计上按照成本结转,税法上确认增值税销项税额;非同一控制下企业合并,以原材料作为合并对价,会计上按照公允价值确认其他业务收入,税法上确认增值税销项税额。
同一控制下的企业合并:
借:长期股权投资
贷:原材料
应交税费——应交增值税(销项税额)
非同一控制下的企业合并:
借:长期股权投资
贷:其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:其他业务成本
贷:原材料
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