2015年注会考试《税法》知识点：税款征收原则

　　知识点：税款征收原则

　　共7项，重点是税款优先的原则。

　　（一）税务机关是征税的惟一行政主体的原则。

　　（二）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款。

　　（三）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款，不能任意征收，只能依法征收。

　　（四）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则。

　　（五）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。

　　（六）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。

　　（七）税款优先的原则：具体有三优先。

　　1.税收优先于无担保债权。

　　2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。

　　纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

　　3.税收优先于罚款、没收非法所得。

　　纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得，税收优先于罚款、没收违法所得。